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內(nèi)部審計師考試《內(nèi)審計作用》經(jīng)典例題

13.在審計過程中要獲得某一審計發(fā)現(xiàn)就需要將實際情形與相關的準則或標準進行比較。以下哪項內(nèi)容作為支持某一審計發(fā)現(xiàn)的準則或標準最為恰當?

a.部門的質量標準的操作程序（數(shù)字與日期）。

b.內(nèi)部會計控制原則，引自公認會計參考書目。

c.良好的經(jīng)營實務，基于內(nèi)部審計師參與許多公司內(nèi)部審計實務所積累的經(jīng)驗與知識。

d.所有上述內(nèi)容。

解題思路：

a.不正確。如果審計師認為是合適的話，管理部門制定的部門質量標準可以作為評價的依據(jù)和標準，但這個答案尚不全面。

b.不正確。這是引自注冊會計師手冊的內(nèi)部會計控制原則作為一種行業(yè)標準，也可以作為評價的標準，但尚不全面。

c.不正確?；趦?nèi)部審計師經(jīng)驗和知識的理想的經(jīng)營實務也可以作為評價的標準，但尚不全面。

d.正確。見題解a、b、c。

14.《標準》要求內(nèi)部審計師了解與管理層舞弊相關的因素（危險信號）。以下哪項因素通常與管理層舞弊無關?

a.慷慨的業(yè)績?yōu)榛A的獎勵制度。

b.專制的管理層。

c.實際結果與預算的日常比較。

d.管理層專注于增長后的財務業(yè)績。

答案：c

解題思路：

a.不正確。在慷慨的業(yè)績?yōu)榛A的獎勵制度下，管理層有可能虛報利潤、夸大業(yè)績以騙取獎金。

b.不正確。管理層專制可能是缺乏制約機制的表現(xiàn)，在缺乏制約機制的情況下可能出現(xiàn)舞弊行為。

c.正確。將實際結果與預算進行日常比較是一項正常而有效的管理措施，與管理層舞弊無關，反而是一項制約管理層的舞弊行為的措施。

d.不正確。如果管理層只關注增長后的財務業(yè)績，當實際上無法增長時，則可能采取舞弊行為，虛報增長。

15.某公司擁有一個負責從中心倉庫配送商品的運輸車隊，每輛送貨車都負責運送一種暢銷商品，這些商品定期地加以補充。內(nèi)部審計師注意到存在無法解釋的存貨短缺現(xiàn)象。以下哪項控制弱點給舞弊創(chuàng)造了機會?

a.所有運輸人員晚上都將送貨車開回家。

b.送貨車存貨清單由采購部門而非運輸部門調整。

c.送貨車司機和存貨保管人員都有倉庫的鑰匙。

d.書面的公司政策中存在規(guī)定被禁止的行為。

答案：a、c

解題思路：

a.正確。運輸人員將送貨車開回家，就為這些人員將部分暢銷商品偷偷地帶回家創(chuàng)造了機會。

b.不正確。這個措施使得采購部門和運輸部門之間形成相互牽制的關系，有助于減少舞弊。

c.正確。送貨車司機擁有倉庫鑰匙，這為司機盜竊貨物創(chuàng)造了可能性。

d.不正確。在公司的書面政策中明確禁止某些行為，有利于對相關舞弊行為的防范。

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（責任編輯：中大編輯）

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