多項(xiàng)選擇題

（四）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在考慮設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序以發(fā)現(xiàn)管理層舞弊行為時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列情形，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。
11.甲公司進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)存在下列情形，其中屬于舞弊行為的有（ ）。
A.不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)及改變?cè)茸龀龅呐袛?br /> B.由于疏忽和誤解有關(guān)事實(shí)而做出不恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)估計(jì)
C.故意推遲確認(rèn)報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項(xiàng)
D.濫用或隨意變更會(huì)計(jì)政策
12.在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊動(dòng)機(jī)或壓力的有（ ）。
A.競(jìng)爭(zhēng)激烈或市場(chǎng)飽和，主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率不斷下降
B.需要大量舉債才能滿足研究開(kāi)發(fā)支出的需求，以保持競(jìng)爭(zhēng)力
C.從事重大、異?；蚋叨葟?fù)雜的交易
D.盈利能力或財(cái)務(wù)狀況必須滿足債務(wù)協(xié)議規(guī)定的條件
13.在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊借口的有（ ）。
A.對(duì)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師施加限制，使其難以接觸某些人員
B.管理層沒(méi)有及時(shí)糾正已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷
C.管理層過(guò)分強(qiáng)調(diào)保持或提高公司股票價(jià)格或盈利水平
D.高層管理人員、法律顧問(wèn)或治理層頻繁變更
（五）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在考慮與治理層溝通時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。
14.在確定與甲公司治理結(jié)構(gòu)中的哪些適當(dāng)人員溝通時(shí)，下列做法中正確的有（ ）。
A.如果甲公司設(shè)有審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)，應(yīng)當(dāng)著重與審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)溝通
B.如果甲公司是集團(tuán)的組成部分，溝通的對(duì)象除了包括甲公司的治理層，還可能包括集團(tuán)治理層
C.在與甲公司治理層溝通前，不應(yīng)先與甲公司內(nèi)部審計(jì)人員溝通
D.在與甲公司治理層溝通前，應(yīng)當(dāng)先與甲公司管理層溝通
15.在與治理層溝通A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任時(shí)，下列表述中正確的有（ ）。
A.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就其責(zé)任直接與治理層溝通
B.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任可以減輕治理層的責(zé)任
C.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)和治理層溝通與其履行對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程監(jiān)督職責(zé)相關(guān)的重大事項(xiàng)
D.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不專(zhuān)門(mén)為識(shí)別與治理層溝通的補(bǔ)充事項(xiàng)設(shè)計(jì)程序
16.在與治理溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間時(shí)，通常包括的內(nèi)容有（ ）。
A.具體審計(jì)計(jì)劃
B.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平
C.對(duì)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案
D.如何應(yīng)對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
17.在確定與治理層溝通的時(shí)間時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師下列做法中正確的有（ ）。
A.對(duì)于計(jì)劃事項(xiàng)的溝通，可以隨同對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的協(xié)商一并進(jìn)行
B.對(duì)于審計(jì)中遇到的重大困難，應(yīng)當(dāng)盡快予以溝通
C.對(duì)于注意到的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或執(zhí)行中的重大缺陷，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)結(jié)束后以管理建議書(shū)形式溝通
D.對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在最終完成審計(jì)工作前溝通
（六）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在運(yùn)用分析程序時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。
18.下列關(guān)于分析程序的用法中，正確的有（ ）。
A.將分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序
B.將分析程序用作實(shí)質(zhì)性程序
C.將分析程序用作控制測(cè)試程序
D.將分析程序用作對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核的程序
19.在確定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常考慮的因素有（ ）。
A.在一段時(shí)期內(nèi)是否存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易
B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
C.針對(duì)同一認(rèn)定的細(xì)節(jié)測(cè)試
D.數(shù)據(jù)之間是否存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系
20.在確定已記錄金額和預(yù)期值之間可接受的差異額時(shí)，可能需要考慮的因素有（ ）。
A.各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)及相關(guān)認(rèn)定的重要性和計(jì)劃的保證水平
B.通過(guò)降低可接受的差異額應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的可能性
C.在期中測(cè)試后是否還要針對(duì)剩余期間測(cè)試
D.財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息的可分解程度

答案：

11.ACD
【解析】舞弊是指使用欺騙的手段獲取不當(dāng)或非法利益的故意行為。選項(xiàng)B屬于疏忽和誤解，并不屬于是故意行為，所以不屬于舞弊。
【點(diǎn)評(píng)】本題考核的是“舞弊”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。
12.ABD
【解析】選項(xiàng)C，屬于是存在舞弊的機(jī)會(huì)，并不是動(dòng)機(jī)和壓力。
【點(diǎn)評(píng)】本題考核的是“管理層的舞弊動(dòng)機(jī)或壓力”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。
13.ABC
【解析】選項(xiàng)D，屬于是存在舞弊的機(jī)會(huì)，并不是借口。
【點(diǎn)評(píng)】本題考核的是“舞弊借口”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。
14.AB
【解析】選項(xiàng)C錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在與治理層溝通特定事項(xiàng)前，先與內(nèi)部審計(jì)人員討論有關(guān)事項(xiàng)，并不是絕對(duì)禁止的。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定與治理層溝通特定事項(xiàng)前，通常先與管理層進(jìn)行討論，除非這些事項(xiàng)不適合與管理層討論，因此選項(xiàng)D的說(shuō)法太絕對(duì)了。
【點(diǎn)評(píng)】本題考核的是“與治理層溝通”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。
15.ACD
【解析】選項(xiàng)B錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)的責(zé)任是其自身的，并不能夠減輕或代替治理層的責(zé)任。
【點(diǎn)評(píng)】本題考核的是“與治理層溝通注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。
16.CD
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以與治理層討論其總體審計(jì)策略，獲得其支持，但是不應(yīng)該討論其具體審計(jì)計(jì)劃，否則會(huì)喪失掉審計(jì)程序的效果，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤；注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以與治理層討論重要性的概念，但是不應(yīng)該討論重要性的具體底線和金額，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤。
【點(diǎn)評(píng)】本題考核的是“與治理層溝通的內(nèi)容”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。
17.ABD
【解析】選項(xiàng)C錯(cuò)誤，對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行中的重大缺陷，應(yīng)盡快與管理層或治理層溝通。
【點(diǎn)評(píng)】本題考核的是“確定與治理層溝通的時(shí)間”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。
18.ABD
【解析】在控制測(cè)試中不運(yùn)用分析程序。
【點(diǎn)評(píng)】本題考核的是“分析程序”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。
19.ABCD
【點(diǎn)評(píng)】本題考核的是“分析程序”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。
20.AB
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用分析程序得出的預(yù)期值，需要與已記錄金額進(jìn)行比較，比較的結(jié)果就是差異額，對(duì)于這個(gè)差異額要判斷其是否可以接受，如果可以接受則無(wú)須進(jìn)一步的調(diào)查，如果不可以接受，則需要進(jìn)一步的調(diào)查，對(duì)于這個(gè)可接受差額的確定，并不需要考慮財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息的可分解程度。
【點(diǎn)評(píng)】本題考核的是“分析程序”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。

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