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2013注冊會計師考試《稅法》:國際稅收6

發(fā)表時間:2013/2/5 10:56:47 來源:互聯(lián)網 點擊關注微信:關注中大網校微信
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《稅法》是注冊會計師考試科目之一,為了幫助考生更加系統(tǒng)地復習備考,小編特整理了注冊會計師考試《稅法》相關知識點,希望能給您的備考帶來一定的幫助,順利通過考試!

第四節(jié) 國際稅收協(xié)定

國際稅收協(xié)定是指兩個或兩個以上主權國家,為了協(xié)調相互間的稅收分配關系和解決重復征稅問題,經對等協(xié)商和談判所締結的一種書面協(xié)議或條約。

相關要點

內容

(一)國際稅收協(xié)定的產生和發(fā)展

1.世界上最早的國際稅收協(xié)定是1843年比利時和法國政府簽訂的

2.20世紀60年代產生的《經合組織范本》和《聯(lián)合國范本》。在國際上影響最大,是各國簽訂國際稅收協(xié)定的樣板。其中發(fā)展中國家多以《聯(lián)合國范本》為依據。

(二)兩個國際稅收協(xié)定范本的比較

相同:總體結構上基本一致

重要的差異:

1.《聯(lián)合國范本》較為注重擴大收入來源國的稅收管轄權,主要目的在于促進發(fā)達國家和發(fā)展中國家之間雙邊稅收協(xié)定的簽訂,同時也促進發(fā)展中國家相互間雙邊稅收協(xié)定的簽訂;

2.《經合發(fā)組織范本》雖然在某些特殊方面承認收入來源國的優(yōu)先征稅權,但其主導思想所強調的是居民稅收管轄權原則,主要是為了促進經合發(fā)組織成員國之間雙邊稅收協(xié)定的簽訂。

(三)國際稅收協(xié)定的目標

1.妥善處理國家之間的雙重征稅問題

2.實行平等負擔的原則,取消稅收差別待遇;

3.互相交換稅收情報,防止或減少國際避稅和國際偷逃稅。

(四)國際稅收協(xié)定的主要內容

1.協(xié)定適用范圍

2.基本用語的定義

3.對所得和財產的課稅

4.避免雙重征稅的辦法

一般的方法有免稅法、抵免法等

5.稅收無差別待遇

6.防止國際偷、漏稅和國際避稅

(五)我國對外稅收協(xié)定所遵循的原則

1.堅持所得地域稅收管轄權的征稅原則

2.堅持平等互利原則

3.稅收饒讓原則

【提示】關于稅收饒讓:是指居住國政府對其居民在非居住國得到稅收優(yōu)惠的那部分所得稅,視同已納稅額而給予抵免,不再按本國稅法規(guī)定補征。

(六)我國國家稅收協(xié)定簡況

1.1983年我國同日本簽訂了避免雙重征稅的協(xié)定,這是我國對外簽訂的第一個全面性的避免雙重征稅協(xié)定。

2.截止20088月底,我國共與90個國家締結了避免雙重征稅協(xié)定

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