知識點：不符合終止確認條件的情形

1.不符合終止確認條件的判斷

金融資產(chǎn)轉移后，企業(yè)(轉出方)仍保留了金融資產(chǎn)所有權上幾乎所有的風險和報酬的，不應當終止確認該金融資產(chǎn)。

企業(yè)在判斷是否已將金融資產(chǎn)所有權上幾乎所有的風險和報酬轉移給了轉入方時，應當比較轉移前后該金融資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量凈現(xiàn)值及時間分布的波動使其面臨的風險。

企業(yè)面臨的風險沒有因金融資產(chǎn)轉移發(fā)生實質性改變的，表明該企業(yè)仍保留了金融資產(chǎn)所有權上幾乎所有的風險和報酬，企業(yè)不應終止確認該項金融資產(chǎn)。

典型業(yè)務主要包括：

(1)附追索權方式的金融資產(chǎn)出售;

(2)附回購協(xié)議的金融資產(chǎn)出售，回購價為固定價格或事先約定的價格;回購價格為市場價格時，是可以終止確認的;

(3)附重大價內看跌期權(或看漲期權)的金融資產(chǎn)出售;

價內：從期權的價格設定來看，期權會行權。

(4)保證對買方信用損失進行全額補償?shù)慕鹑谫Y產(chǎn)出售;

(5)附互換協(xié)議的金融資產(chǎn)出售，且該互換協(xié)議使市場風險又轉回至出售方。

2.不符合終止確認時的計量

企業(yè)仍保留與所轉移金融資產(chǎn)所有權上幾乎所有的風險和報酬的，應當繼續(xù)確認所轉移金融資產(chǎn)整體，并將收到的對價確認為一項金融負債。

注意：該金融資產(chǎn)與確認的相關金融負債不得相互抵消。

3.不符合終止確認的賬務處理

借：銀行存款(實際收到的金額)

貸：短期借款—成本等科目

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（責任編輯：fky）

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