二、多項選擇題(本題型8小題，每小題2分，共16分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分;不答、錯答、漏答均不得分。涉及計算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。答案寫在試題卷上無效。)

(一)甲公司20×9年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：

(1)出售固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金凈額60萬元。該固定資產(chǎn)的成本為90萬元，累計折舊為80萬元，未計提減值準備。

(2)以現(xiàn)金200萬元購入一項無形資產(chǎn)，本年度攤銷60萬元，其中40萬元計入當(dāng)期損益，20萬元計入在建工程的成本。

(3)以現(xiàn)金2 500萬元購入一項固定資產(chǎn)，本年度計提折舊500萬元，全部計入當(dāng)期損益。

(4)存貨跌價準備期初余額為零，本年度計提存貨跌價準備920萬元。

(5)遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為零，本年因計提存貨跌價準備確認遞延所得稅資產(chǎn)230萬元。

(6)出售本年購入的交易性金融資產(chǎn)，收到現(xiàn)金200萬元。該交易性金融資產(chǎn)的成本為l00萬元，持有期間公允價值變動收益為50萬元。

(7)期初應(yīng)收賬款為1 000萬元，本年度銷售產(chǎn)品實現(xiàn)營業(yè)收入6 700萬元，本年度因銷售商品收到現(xiàn)金5 200萬元，期末應(yīng)收賬款為2 500萬元。甲公司20×9年度實現(xiàn)凈利潤6 500萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1小題至第2小題。

1.甲公司在編制20×9年度現(xiàn)金流量表的補充資料時，下列各項中，應(yīng)當(dāng)作為凈利潤調(diào)節(jié)項目的有( )。

A.固定資產(chǎn)折舊

B.資產(chǎn)減值準備

C.應(yīng)收賬款的增加

D.處置固定資產(chǎn)的收益

E.遞延所得稅資產(chǎn)的增加

【參考答案】ABCDE

2.下列各項關(guān)于甲公司20×9年度現(xiàn)金流量表列報的表述中，正確的有( )。

A.籌資活動現(xiàn)金流入200萬元

B.投資活動現(xiàn)金流入260萬元

C.經(jīng)營活動現(xiàn)金流入5 200萬元

D.投資活動現(xiàn)金流出2 800萬元

E.經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額6 080萬元

【參考答案】BCDE

【答案解析】選項A，根據(jù)題目條件沒有介紹籌資活動，因此無法確定其金額選項B，投資活動現(xiàn)金流入=60(1)+200(6)=260;選項C，經(jīng)營活動現(xiàn)金流入=(6 700-2 500+1 000)=5 200(萬元);選項D投資活動現(xiàn)金流出=200(2)+2 500(3)+100(6)=2 800(萬元);選項E，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額=6 500-50(1)+40+500+920-230-100(6)+(1 000-2 500)(7)=6 080(萬元)。

(二)甲公司20×9年度涉及所得稅的有關(guān)交易或事項如下：

(1)甲公司持有乙公司40%股權(quán)，與丙公司共同控制乙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策。甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資系甲公司20×7年2月8日購入，其初始投資成本為3 000萬元，初始投資成本小于投資時應(yīng)享有乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額為400萬元。甲公司擬長期持有乙公司股權(quán)。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)等于初始投資成本。

(2)20×9年1月1日，甲公司開始對A設(shè)備計提折舊。A設(shè)備的成本為8 000萬元，預(yù)計使用10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。根據(jù)稅法規(guī)定，A設(shè)備的折舊年限為l6年。假定甲公司A設(shè)備的折舊方法和凈殘值符合稅法規(guī)定。

(3)20×9年7月5日，甲公司自行研究開發(fā)的B專利技術(shù)達到預(yù)定可使用狀態(tài)，并作為無形資產(chǎn)入賬。B專利技術(shù)的成本為4 000萬元，預(yù)計使用10年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法攤銷。根據(jù)稅法規(guī)定，B專利技術(shù)的計稅基礎(chǔ)為其成本的l50%。假定甲公司B專利技術(shù)的攤銷方法、攤銷年限和凈殘值符合稅法規(guī)定。

(4)20×9年12月31日，甲公司對商譽計提減值準備l 000萬元。該商譽系20×7年12月8日甲公司從丙公司處購買丁公司l00%股權(quán)并吸收合并丁公司時形成的，初始計量金額為3 500萬元，丙公司根據(jù)稅法規(guī)定已經(jīng)交納與轉(zhuǎn)讓丁公司100%股權(quán)相關(guān)的所得稅及其他稅費。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司購買丁公司產(chǎn)生的商譽在整體轉(zhuǎn)讓或者清算相關(guān)資產(chǎn)、負債時，允許稅前扣除。

(5)甲公司的C建筑物于20×7年12月30日投入使用并直接出租，成本為6 800萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。20×9年12月31日，已出租C建筑物累計公允價值變動收益為l 200萬元，其中本年度公允價值變動收益為500萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，已出租C建筑物以歷史成本按稅法規(guī)定扣除折舊后作為其計稅基礎(chǔ)，折舊年限為20年，凈殘值為零，自投入使用的次月起采用年限平均法計提折舊。甲公司20×9年度實現(xiàn)的利潤總額為l5 000萬元，適用的所得稅稅率為25%。假定甲公司未來年度有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第3小題至第4小題。

3.下列各項關(guān)于甲公司上述各項交易或事項會計處理的表述中，正確的有( )。

A.商譽產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異確認為遞延所得稅資產(chǎn)

B.無形資產(chǎn)產(chǎn)生的可抵扣暫性差異確認為遞延所得稅資產(chǎn)

C.固定資產(chǎn)產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異確認為遞延所得稅資產(chǎn)

D.長期股權(quán)投資產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異確認為遞延所得稅負債

E.投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異確認為遞延所得稅負債

【參考答案】ACE

【答案解析】選項A，商譽的初始確認不確認遞延所得稅資產(chǎn)，但是因為減值造成的可抵扣暫時性差異需要確認遞延所得稅資產(chǎn);選項B，無形資產(chǎn)加計扣除產(chǎn)生的暫時性差異不確認遞延所得稅資產(chǎn);選項D，企業(yè)準備長期持有，應(yīng)納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間不定，因此不確認遞延所得稅負債。

4.下列各項關(guān)于甲公司20×9年度所得稅會計處理的表述中，正確的有( )。

A.確認所得稅費用3 725萬元

B.確認應(yīng)交所得稅3 840萬元

C.確認遞延所得稅收益l l5萬元

D.確認遞延所得稅資產(chǎn)800萬元

E.確認遞延所得稅負債570萬元

【參考答案】ABC

【答案解析】確認應(yīng)交所得稅=(15000+300(2)-200×50%+1000-840)×25%=3840(萬元)。

確認遞延所得稅收益=(300+1000-840)×25%=115(萬元)，確認所得稅費用=3840-115=3725(萬元)。

確認遞延所得稅資產(chǎn)=(300+1000)×25%=325(萬元)，確認遞延所得稅負債=840×25%=210(萬元)。

(三)甲公司20×9年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：

(1)20×9年6月l0日，甲公司出售所持有子公司(乙公司)全部80%股權(quán)，所得價款為4 000萬元。甲公司所持有乙公司80%股權(quán)系20×6年5月10日從其母公司(己公司)購入，實際支付價款2 300萬元，合并日乙公司凈資產(chǎn)的賬面價值為3 500萬元，公允價值為3 800萬元。

(2)20×9年8月12日，甲公司出售所持有聯(lián)營企業(yè)(丙公司)全部40%股權(quán)，所得價款為8 000萬元。出售時，該項長期股權(quán)投資的賬面價值為7 000萬元，其中，初始投資成本為4 400萬元，損益調(diào)整為l 800萬元，其他權(quán)益變動為800萬元。

(3)20×9年10月26日，甲公司出售持有并分類為可供金融資產(chǎn)的丁公司債券，所得價款為5 750萬元。出售時該債券的賬面價值為5 700萬元，其中公允價值變動收益為300萬元。

(4)20×9年12月1日，甲公司將租賃期滿的一棟辦公樓出售，所得價款為12 000萬元。出售時該辦公樓的賬面價值為6 600萬元，其中以前年度公允價值變動收益為1 600萬元。上述辦公樓原由甲公司自用。20×7年12月1日，甲公司將辦公樓出租給戊公司，租賃期限為2年。辦公樓由自用轉(zhuǎn)為出租時的成本為5 400萬元，累計折舊為l 400萬元，公允價值為5 000萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。

(5)20×9年12月31日，因甲公司20×9年度實現(xiàn)的凈利潤未達到其母公司(己公司)在甲公司重大資產(chǎn)重組時作出的承諾，甲公司收到己公司支付的補償款l 200萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第5小題至第6小題。

5.下列各項關(guān)于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的有( )。

A.收到己公司補償款1 200萬元計入當(dāng)期損益

B.出售乙公司股權(quán)時將原計入資本公積的合并差額500萬元轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

C.出售丙公司股權(quán)時將原計入資本公積的其他權(quán)益變動800萬元轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

D.出售丁公司債券時將原計入資本公積的公允價值變動收益300萬元轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

E.出售辦公樓時將轉(zhuǎn)換日原計入資本公積的公允價值與賬面價值差額l 000萬元轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

【參考答案】ACDE

【答案解析】選項A，計入營業(yè)外收入，影響當(dāng)期損益的金額為1 200，選項B，成本法核算下不涉及資本公積的核算。

6.下列各項關(guān)于上述交易或事項對甲公司20×9年度個別財務(wù)報表相關(guān)項目列報金額影響的表述中，正確的有( )。

A.營業(yè)外收入1 200萬元

B.投資收益3 350萬元

C.資本公積-900萬元

D.未分配利潤9 750萬元

E.公允價值變動收益-l 600萬元

【參考答案】ABE

【答案解析】選項A，營業(yè)外收入=1200(5);選項B，投資收益=4 000-3 500*0.8(1)+8 000-7 000+800(2)+5 750-5 700+300(3)=3 350(萬元);選項C，資本公積=-800-300-1 000=-2100(萬元);選項D，未分配利潤=[4 000-3 500*0.8](1)+[8 000-7 000+800](2)+[5 750-5 700+300](3)+[12 000-6 600+(5 000-4 000)](4)+1 200(5)=10 950(萬元);選項E，公允價值變動損益=-1 600(萬元)。

(四)以下第7小題至第8小題為互不相干的多項選擇題。

7.下列各項中，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益的有( )。

A.經(jīng)營租賃中出租人發(fā)生的金額較大的初始直接費用

B.經(jīng)營租賃中承租人發(fā)生的金額較大的初始直接費用

C.融資租賃中出租人發(fā)生的金額較大的初始直接費用

D.融資租賃中承租人發(fā)生的金額較大的初始直接費用

E.融資租入不需要安裝即可投入使用的設(shè)備發(fā)生的融資費用

【參考答案】BE

【答案解析】選項A，經(jīng)營租賃中出租人發(fā)生的初始直接費用，金額較大的應(yīng)當(dāng)資本化，在整個經(jīng)營租賃期內(nèi)按照與確認租金收入相同的基礎(chǔ)分期計入當(dāng)期損益;選項C，應(yīng)該作為應(yīng)收融資租賃款入賬價值的一部分;選項D應(yīng)該作為租入資產(chǎn)的入賬價值。

8.下列各項關(guān)于土地使用權(quán)會計處理的表述中，正確的有( )。

A.為建造固定資產(chǎn)購入的土地使用權(quán)確認為無形資產(chǎn)

B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為開發(fā)商品房購入的土地使用權(quán)確認為存貨

C.用于出租的土地使用權(quán)及其地上建筑物一并確認為投資性房地產(chǎn)

D.用于建造廠房的土地使用權(quán)攤銷金額在廠房建造期間計入在建工程成本

E.土地使用權(quán)在地上建筑物達到預(yù)定可使用狀態(tài)時與地上建筑物一并確認為固定資產(chǎn)

【參考答案】ABC

【答案解析】選項D、E的土地使用權(quán)應(yīng)該單獨作為無形資產(chǎn)核算。

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