《審計(jì)》是注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試科目之一，為了幫助考生更加系統(tǒng)地復(fù)習(xí)備考，小編特整理了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望能給您的備考帶來(lái)一定的幫助，順利通過(guò)考試!

(三)計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間 2/4

1、總體要求

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間直接與治理層作簡(jiǎn)要溝通。當(dāng)與治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)謹(jǐn)慎，以防止由于具體審計(jì)程序易于被治理層，尤其是承擔(dān)管理責(zé)任的治理層所預(yù)見(jiàn)等原因而損害審計(jì)工作的有效性。

2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與治理層溝通下列事項(xiàng)：(記憶)

(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬如何應(yīng)對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);

(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案;

(3)重要性的概念，但不宜涉及重要性的具體底線或金額;

(4)審計(jì)業(yè)務(wù)受到的限制或法律法規(guī)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的特定要求;

(5)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層商定的溝通事項(xiàng)的性質(zhì)

3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮與治理層討論下列事項(xiàng)：

(1)當(dāng)被審計(jì)單位設(shè)有內(nèi)部審計(jì)職能時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬利用內(nèi)部審計(jì)工作的范圍，以及雙方如何更好地協(xié)調(diào)和配合工作;

(2)治理層對(duì)內(nèi)部控制和舞弊的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施;

(3)與擬實(shí)施的審計(jì)程序相關(guān)的事項(xiàng)，這些程序是在法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定之外、應(yīng)治理層或管理層要求而實(shí)施的;

(4)治理層對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度，以及與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的法律法規(guī)和其他事項(xiàng)等方面的變化作出的反應(yīng);

(5)治理層對(duì)以前的溝通如何作出反應(yīng)。

4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可以考慮就治理層對(duì)下列事項(xiàng)的看法與其進(jìn)行討論：P532(6)

(四)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題 3/4

1、關(guān)于審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的溝通(記憶)第一類(lèi)溝通事項(xiàng)

(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)處理質(zhì)量的看法;

(2)審計(jì)工作中遇到的重大困難;

(3)尚未更正的錯(cuò)報(bào)，除非注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為這些錯(cuò)報(bào)明顯不重要;

(4)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的、根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為重大且與治理層履行財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程監(jiān)督責(zé)任直接相關(guān)的其他事項(xiàng)。

2、治理層并非全部參與管理時(shí)還應(yīng)當(dāng)直接溝通的事項(xiàng)(第二類(lèi)溝通事項(xiàng))

除非被審計(jì)單位治理層全部參與管理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)與治理層直接溝通下列事項(xiàng)：

(1)根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為需要提請(qǐng)治理層注意的管理層聲明;

(2)已與管理層討論或書(shū)面溝通的、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)。

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（責(zé)任編輯：何以笙簫默）

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