2013年注冊會計師審計：審計證據(jù)1

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2013年注冊會計師審計：審計證據(jù)1

發(fā)表時間：2013/3/26 10:50:23 來源：互聯(lián)網(wǎng) 點擊關注微信：

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《審計》是注冊會計師考試科目之一，為了幫助考生更加系統(tǒng)地復習備考，小編特整理了注冊會計師考試《審計》相關知識點，希望能給您的備考帶來一定的幫助，順利通過考試!

第一節(jié) 審計證據(jù)的性質(zhì)

一、審計證據(jù)的含義

審計證據(jù)是指注冊會計師為了得出審計結(jié)論、形成審計意見而使用的所有信息，包括財務報表依據(jù)的會計記錄中含有的信息和其他信息。

會計記錄中含有的信息：

獲取途徑：內(nèi)部生成的手工電子形式的憑證，從其他企業(yè)收到的憑證。

會計記錄是編制財務報表的基礎。

會計記錄主要包括原始憑證、記賬憑證、總分類賬和明細分類賬、未在記賬憑證中反映的對財務報表的其他調(diào)整，以及支持成本分配、計算、調(diào)節(jié)和披露的手工計算表和電子計算數(shù)據(jù)表。要對內(nèi)部控制予以充分關注。

會計記錄還可能包括：銷售發(fā)運單、顧客對賬單以及客戶的匯款通知單、合同記錄、支票存根等

其他信息：

會計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務報表發(fā)表審計意見的基礎，注冊會計師還應當獲取用作審計證據(jù)的其他信息。

其他信息是注冊會計師從被審計單位內(nèi)部或外部獲取的會計記錄以外的信息，包括：被審計單位的會議紀錄、內(nèi)部控制手冊、詢證函的回函、分析師的報告、競爭者的比較數(shù)據(jù)等。

注冊會計師獲取不同來源和不同性質(zhì)的審計證據(jù)，不過，審計證據(jù)很少是絕對的，從性質(zhì)上來看是說服性的，并能佐證會計記錄中所記錄信息的合理。

二、審計證據(jù)的充分性與適當性

注冊會計師應當保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運用職業(yè)判斷，評價審計證據(jù)的充分性和適當性。

充分性——數(shù)量

證據(jù)的特性相關性

適當性——質(zhì)量

可靠性

(一)審計證據(jù)的充分性

審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊會計師確定的樣本量有關。注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受錯報風險的影響。錯報風險越大，需要的審計證據(jù)可能越多。

(二)審計證據(jù)的適當性

1.審計證據(jù)的適當性的含義。審計證據(jù)的適當性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計證據(jù)在支持各類交易、賬戶余額、列報的相關認定，或發(fā)現(xiàn)其中存在錯報方面具有相關性和可靠性。相關性和可靠性是審計證據(jù)適當性的核心內(nèi)容，只有相關且可靠的審計證據(jù)才是高質(zhì)量的。

2.審計證據(jù)的相關性。審計證據(jù)要有證明力，必須與注冊會計師的審計目標相關。

審計證據(jù)是否相關必須結(jié)合具體審計目標來考慮。在確定審計證據(jù)的相關性時，注冊會計師應當考慮：

(1)特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據(jù)，而與其他認定無關。

(2)針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)。

(3)只與特定認定相關的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關的審計證據(jù)。

【例題2007】下列各項中，為獲取適當審計證據(jù)所實施的審計程序與審計目標最相關的是( )。

A.從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性

B.實地觀察甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)

C.對已盤點的甲公司存貨進行檢查，將檢查結(jié)果與盤點記錄相核對，以確定存貨的計價正確性

D.復核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性

【答案】D

【解析】A一般與銷售的發(fā)生、完整性均無關;B實地觀察主要是與存在相關;C主要是與存在和完整性相關。