《稅法》是注冊會計(jì)師考試科目之一，為了幫助考生更加系統(tǒng)地復(fù)習(xí)備考，小編特整理了注冊會計(jì)師考試《稅法》知識點(diǎn)，希望能給您的備考帶來一定的幫助，順利通過考試!

三、稅額的計(jì)算：

(一)銷售額的確定

1.一般情況下的銷售額的確定：

2.幾種特殊銷售行為下的銷售額

(1)折扣方式銷售：

①折扣銷售——看票

②銷售折扣——全額

③銷售折讓——手續(xù)完備，余額計(jì)稅。

(2)以舊換新：金銀首飾：按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款征收增值稅。

非金銀首飾：應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價(jià)格。

(3)還本銷售：銷售額不得扣除還本支出

(4)以物易物：①雙方同作購進(jìn)和銷售處理;②進(jìn)項(xiàng)稅必須憑專用發(fā)票抵扣。

(5)有關(guān)包裝物押金

(6)銷售已使用過的固定資產(chǎn)的處理。對已使用過的固定資產(chǎn)無法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額。

(7)視同銷售行為的銷售額的確定：

①按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定

②按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定最近同類貨物的平均銷售價(jià)格

③按組成計(jì)稅價(jià)：A：非應(yīng)稅消費(fèi)品： 組成計(jì)稅價(jià)=成本×(1+成本利潤率)

B：應(yīng)稅消費(fèi)品: 組成計(jì)稅價(jià)=成本×(1+成本利潤率)/(1-消費(fèi)稅稅率)

知識點(diǎn)鏈接：消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格的相關(guān)問題：

1.對從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，公式中的成本利潤率按消費(fèi)稅法規(guī)定確定，消費(fèi)稅和增值稅的計(jì)算都用到該組成計(jì)稅價(jià)格;

2.對從量定額征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品，消費(fèi)稅與售價(jià)和組成計(jì)稅價(jià)格無關(guān)，在計(jì)算增值稅時(shí)如果用到組成計(jì)稅價(jià)格，同時(shí)要包括消費(fèi)稅;

3.對白酒、卷煙采用從價(jià)與從量混合征收消費(fèi)稅的計(jì)稅方法。計(jì)算應(yīng)稅消費(fèi)品的組成計(jì)稅價(jià)格時(shí)，考慮從量計(jì)征的消費(fèi)稅稅額。

組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)

=[成本×(1+成本利潤率)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率] ÷(1-比例稅率)考試用書

特別說明：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。增值稅按照平均價(jià)格計(jì)算征收。

3.含稅銷售額的換算：不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+稅率)

注意：1.價(jià)外費(fèi)用和應(yīng)計(jì)入當(dāng)期銷售額征稅的包裝物押金視同價(jià)稅合計(jì)，需要換算。換算的稅率為貨物稅率。

2.組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算銷項(xiàng)稅額時(shí)不涉及換算的問題!!

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