2009年注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》真題舊制度

一、單項(xiàng)選擇題(本題型共4大題，18小題，每小題1分，本題型共18分。每小題只有一個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。)

(一)A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

1.在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)開展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)是(　)。

A.就審計(jì)范圍與甲公司管理層溝通

B.獲取甲公司管理層聲明書

C.就審計(jì)責(zé)任與甲公司治理層溝通

D.評(píng)價(jià)項(xiàng)目組成員的獨(dú)立性

【答案】D

【解析】注冊會(huì)計(jì)師需要在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)根據(jù)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)——業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》和《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1121號(hào)——?dú)v史財(cái)務(wù)信息審計(jì)的質(zhì)量控制》的要求，針對保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序，特別是評(píng)價(jià)客戶誠信度，并根據(jù)中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求，評(píng)價(jià)是否具備獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力。參考教材P136。

2.在制定總體審計(jì)策略的初始階段，A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)做的工作是(　)。

A.識(shí)別可能防止、發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊的特定內(nèi)部控制活動(dòng)

B.評(píng)價(jià)甲公司會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性

C.與甲公司管理層討論實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間

D.向律師詢問是否存在尚未披露的訴訟

【答案】C

【解析】總體審計(jì)策略用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間和方向，并指導(dǎo)制定具體審計(jì)計(jì)劃。選項(xiàng)ABD均為具體的審計(jì)程序。參考教材P140。

3.在制定總體審計(jì)策略時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是(　)。

A. 推斷的控制有效性高于其實(shí)際有效性的風(fēng)險(xiǎn)

B. 推斷某一重大錯(cuò)報(bào)不存在而實(shí)際存在的風(fēng)險(xiǎn)

C.潛在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.推斷某一重大錯(cuò)報(bào)存在而實(shí)際存在的風(fēng)險(xiǎn)

【答案】C

【解析】注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮潛在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，從而合理的安排審計(jì)范圍、時(shí)間和方向。選項(xiàng)ABD均為實(shí)施具體審計(jì)程序需要考慮的因素。

4.在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮包括的內(nèi)容是(　)。

A. 計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

B. 計(jì)劃與管理層和治理層溝通的日期

C.計(jì)劃向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分派的項(xiàng)目組成員

D.計(jì)劃召開項(xiàng)目組會(huì)議的時(shí)間

【答案】A

【解析】BCD均為總體審計(jì)策略應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容。參考教材P143。

5.在確定對項(xiàng)目組成員指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是(　)。

A. 針對客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施的相應(yīng)質(zhì)量控制程序

B. 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.獨(dú)立性要求

D.審計(jì)時(shí)間預(yù)算

【答案】B

【解析】根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)模型，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的高低直接影響到檢查風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理的確定指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，以將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受水平。

(二)A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在了解內(nèi)部控制時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

6.在了解甲公司內(nèi)部控制時(shí),A注冊會(huì)計(jì)師最應(yīng)當(dāng)關(guān)注的是( )。

A.內(nèi)部控制是否按照管理層的意圖，實(shí)現(xiàn)了經(jīng)營效率

B.內(nèi)部控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤或舞弊

C.內(nèi)部控制是否明確區(qū)分控制要素

D.內(nèi)部控制是否沒有因串通而失效

【答案】B

【解析】注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)考慮被審計(jì)單位某項(xiàng)控制，是否能夠以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額、列報(bào)存在的重大錯(cuò)報(bào)。參考教材P175。

7.甲公司存在下列事項(xiàng)中,最可能導(dǎo)致A注冊會(huì)計(jì)師解除業(yè)務(wù)約定的是(　)。

A.甲公司沒有書面的內(nèi)部控制

B.管理層誠信存在嚴(yán)重問題

C.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

D.管理層沒有及時(shí)完善內(nèi)部控制存在的缺陷

【答案】B

【解析】相較而言，管理層誠信的影響最為嚴(yán)重，最可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表整體的合法性和公允性，最可能導(dǎo)致解除業(yè)務(wù)約定書。

8.在了解內(nèi)部控制時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師通常不實(shí)施的審計(jì)程序是(　)。

A.了解控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行

B.了解內(nèi)療控制的設(shè)計(jì)

C.記錄了解的內(nèi)部控制

D.尋找內(nèi)部控制運(yùn)行中的缺陷

【答案】D

【解析】選項(xiàng)D屬于控制測試中測試控制執(zhí)行有效性需要考慮的。

9.在下列因素中，最不影響A注冊會(huì)計(jì)師考慮內(nèi)療控制范圍的是(　)。

A.完成審計(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)間預(yù)算

B.甲公司的業(yè)務(wù)規(guī)模和復(fù)雜性

C.特定內(nèi)部控制的性質(zhì)

D.以前獲得的審計(jì)甲公司的經(jīng)驗(yàn)

【答案】C

【解析】特定控制的性質(zhì)是確定控制測試的性質(zhì)時(shí)需要考慮的內(nèi)容。參考教材P222。

（責(zé)任編輯：wrr）

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