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2013注冊會計師考試《稅法》:國際稅收5

發(fā)表時間:2013/2/5 10:56:47 來源:互聯(lián)網(wǎng) 點(diǎn)擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
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《稅法》是注冊會計師考試科目之一,為了幫助考生更加系統(tǒng)地復(fù)習(xí)備考,小編特整理了注冊會計師考試《稅法》相關(guān)知識點(diǎn),希望能給您的備考帶來一定的幫助,順利通過考試!

四、國際反避稅的措施

八項措施

相關(guān)要點(diǎn)

(一)國際反避稅的一般方法

1.在稅法中制定反避稅條款:

①在一般條款中,注意準(zhǔn)確使用文字,設(shè)法堵塞漏洞;

②制訂特殊反避稅條款;

③制訂適用于全部稅收法規(guī)的綜合反避稅條款;

④制訂針對國際避稅中習(xí)慣做法的反避稅條款。

2.以法律形式規(guī)定納稅人的特殊義務(wù)與責(zé)任

3.加強(qiáng)稅收征管工作

4.開展國際反避稅合作

(二)完善轉(zhuǎn)讓定價的稅制立法

轉(zhuǎn)讓定價稅制適用范圍:

1.適用于國內(nèi)公司與國外關(guān)聯(lián)公司間的商品交易、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、提供勞務(wù)和貸款等行為

2.也適用于形式上通過第三者中介、而實(shí)質(zhì)上是關(guān)聯(lián)公司間的交易。

(三)應(yīng)對避稅地避稅的對策

應(yīng)對避稅地法規(guī)主要體現(xiàn):

1.反延期納稅

2.受控外國公司法規(guī)(簡稱CFC法規(guī))

(四)國際稅收協(xié)定濫用的防范措施

 

一些國家的具體措施:

1.制定防止稅收協(xié)定濫用的國內(nèi)法規(guī)

2.在雙邊稅收協(xié)定中加進(jìn)反濫用條款

3.嚴(yán)格對協(xié)定受益人資格的審查程序

對付資本弱化有以下兩種方法:

1)正常交易方法。即在確定貸款或募股資金時,要看關(guān)聯(lián)方的貸款條件是否與非關(guān)聯(lián)方的貸款條件相同;如果不同,則關(guān)聯(lián)方的貸款可能被視為隱蔽的募股,要按有關(guān)法規(guī)對利息征稅。

2)固定比率方法(設(shè)置安全港)。如果公司資本結(jié)構(gòu)比率超過特定的債務(wù)權(quán)益率,則超過的利息不允許稅前扣除,并對超過的利息視同股息征稅。

(五)限制資本弱化法規(guī)

 

對付資本弱化有以下兩種方法:

1.正常交易方法

2.固定比率方法(設(shè)置安全港)

(六)限制避稅性移居

通常是發(fā)達(dá)國家采取這方面的立法措施:

1.限制自然人移居的措施

2.限制法人移居的措施

(七)限制利用改變公司組織形式避稅

適時地改變國外附屬機(jī)構(gòu)的組織形式——當(dāng)國外分公司開始盈利時,即將其重組為子公司。

(八)加強(qiáng)防范國際避稅的行政管理

除了有相應(yīng)的立法手段以外,還必須加強(qiáng)反避稅工作的行政管理。主要包括:

1.加強(qiáng)本國的稅務(wù)行政管理,嚴(yán)格實(shí)施各項反避稅的法規(guī),采取的措施主要有加強(qiáng)納稅申報制度、把舉證責(zé)任轉(zhuǎn)移給納稅人、加強(qiáng)稅務(wù)調(diào)查和稅務(wù)審計以及與銀行進(jìn)行密切的合作。

2.積極開展反避稅的國際稅務(wù)合作,各國除了以單邊方式加強(qiáng)國內(nèi)反避稅的

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