為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師課程 全面的了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的相關(guān)重點(diǎn)，小編特編輯匯總了2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)資料，希望對(duì)您參加本次考試有所幫助！！

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師A.B對(duì)C股份有限公司2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，假設(shè)發(fā)現(xiàn)以下問題；請(qǐng)代A.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師回答應(yīng)如何理？

（1）假設(shè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，有下列客戶被考慮作為函證對(duì)象：

客戶 應(yīng)收賬款年初余額 應(yīng)收賬款年末余額 本年銷貨總額

A 150 000 　140 000 200 000

B 85 000 　100 000 360 000

C 220 000 　220 000 80 000

D 30 000 40 000 50 000

E   70 000 　350 000 400 000

F 　—— 66 000 178 000

要求：

①從上面客戶中選擇兩家最主要的客戶作為函證對(duì)象，并說明理由。

②如果函證結(jié)果發(fā)現(xiàn)差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取哪些主要的審計(jì)程序？

（2）假定注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)12月31日的應(yīng)收賬款實(shí)施了函證程序，大部分顧客回函表示認(rèn)可所函證之款項(xiàng)，只有以下顧客在回函中作了如下表述：

①所欠余額30000元已于1月2日付訖。

②查貴公司12月28日開出的發(fā)票，金額50000元，系目的地交貨，本公司于2002年1月3日收到貨物，故12月31日所欠貴公司賬款之事并不存在。

③貴公司2002年12月15日開出的紅字退貨發(fā)票金額5000元，已注銷了詢證函所欠之款。

要求：請(qǐng)分析對(duì)上述情況應(yīng)如何進(jìn)行查證核實(shí)。

（3）在對(duì)C股份有限公司2002年末的存貨執(zhí)行監(jiān)盤程序時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列情況：

①甲商品10件未懸掛盤點(diǎn)單，經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問，C公司稱該商品為受托代銷商品。

②在原料倉庫外，散亂堆放A材料1噸，已懸掛盤點(diǎn)單，經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師抽點(diǎn)相符。

③在運(yùn)輸部門，有乙商品100件已裝車，已懸掛盤點(diǎn)單，經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師抽點(diǎn)相符；經(jīng)詢問，A公司稱該商品已售給B公司。

要求：針對(duì)上述情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)進(jìn)一步如何處理。

（4）對(duì)C公司2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列情況：

①C公司連年虧損，凈資產(chǎn)已成負(fù)數(shù)，管理當(dāng)局尚無具體改善計(jì)劃，C公司已在財(cái)務(wù)報(bào)表上充分披露；

②C公司的海外子公司由其所在國會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，并簽發(fā)了無保留意見的審計(jì)報(bào)告；該子公司的總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)、凈利潤等項(xiàng)目的金額均達(dá)到了總公司相應(yīng)項(xiàng)目的10%以上，且已進(jìn)行了函證。

要求：根據(jù)上述情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)C公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)注意的問題以及對(duì)審計(jì)意見的影響。

（5）在該年度內(nèi)，C公司向銀行申請(qǐng)到了一筆長期借款。借款合同規(guī)定：

①貸款的公司廠房為抵押擔(dān)保。

②C公司債務(wù)與所有者權(quán)益之比應(yīng)經(jīng)常保持不高于2：1。

③貸款應(yīng)按規(guī)定用途使用。

④自2003年7月1日起分期歸還貸款。

要求：該注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查上述長期借款項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)包括哪些審計(jì)程序？

（6）假定注冊(cè)會(huì)計(jì)師已于2003年2月20日完成外勤審計(jì)工作。注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到A公司于2003年2月25日發(fā)生火災(zāi)，遭受重大損失，注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2003年2月28日完成了對(duì)火災(zāi)損失的重大追加審計(jì)程序，并于2003年3月1日完成審計(jì)報(bào)告并送達(dá)W公司，A公司于2003年3月5日公布其2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表。

要求：

①根據(jù)上述情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定審計(jì)報(bào)告日期的方法有哪些？所承擔(dān)的責(zé)任有何不同？

②假定公司2003年2月25日沒有發(fā)生火災(zāi)，簡述注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)W公司截止2003年3月5日的不同時(shí)期的期后事項(xiàng)的責(zé)任。

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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