《審計》是注冊會計師考試科目之一，為了幫助考生更加系統(tǒng)地復習備考，小編特整理了注冊會計師考試《審計》相關知識點，希望能給您的備考帶來一定的幫助，順利通過考試!

三、涉及的主要業(yè)務活動

主要業(yè)務活動：

1.接受顧客訂單(發(fā)生認定)

接受顧客訂單后，對顧客訂單授權(quán)審批，審批訂單是否符合企業(yè)的銷售政策，比如是否符合該產(chǎn)品的銷售單價、運費支付方式、交貨地點、三包承諾等;批了銷售訂單后，銷售單管理部門編制銷售單。銷售單是證明銷售交易發(fā)生的有效憑據(jù)。

2.批準賒銷信用(計價和分攤)

目的是為了降低壞賬風險，由信用管理部門負責，信用管理部門與銷售部門不能是同一個部門，要實施職責分離。

3.按銷售單供貨(發(fā)生、完整性)

目的是為防止倉庫未經(jīng)授權(quán)的情況下擅自發(fā)貨。

4.按銷售單裝運貨物(發(fā)生)

裝運憑證是證明銷售交易是否發(fā)生的另一有效憑據(jù)。

5.向顧客開具賬單(發(fā)生、完整性、準確性)

(1)所有裝運的貨物都開具了賬單(即“完整性”認定問題);

(2)只對實際裝運的貨物才開具了賬單，有無重復開具賬單或虛構(gòu)交易(即“發(fā)生”認定問題);

(3)是否按已授權(quán)批準的商品價目表所列價格計價開具賬單(即“準確性”認定問題)。

應當設立控制程序：4點

(1)開具賬單部門職員在開具每張發(fā)票之前，獨立檢查是否存在裝運憑證和相應的經(jīng)批準的銷售單。

(2)依據(jù)已授權(quán)批準的商品價目表開具銷售發(fā)票

(3)獨立檢查銷售發(fā)票計價和計算的正確性

(4)將裝運憑證上的商品總數(shù)與相對應的銷售發(fā)票上的商品總數(shù)進行比較。

6.記錄銷售(財務部門)

應當設立控制程序：7點

7.辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入(職責分離)

8.辦理和記錄銷貨退回、銷貨折扣與折讓(授權(quán)、職責分離)

9.注銷壞賬(獲取確切證據(jù)、授權(quán)、計價)

10.提取壞賬準備(計價和分攤)。

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（責任編輯：何以笙簫默）

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