一、單選題

1、科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除的比例是( )。

A. 5%

B. 75%

C. 50%

D.100%

[參考答案] B

2、下列行為在計算增值稅銷項稅額時,應按照差額確定銷售額的是( )。

A.商業(yè)制業(yè)銀行提供貸款服務

B.轉(zhuǎn)讓金融商品

C.直銷員將從直銷企業(yè)購買貨物銷售給消費者

D.企業(yè)逾期末收回的包裝物不再退還押金

[參考答案]B

3、下列人員中,屬于車輛購置稅納稅義務人的是( )。

A.應稅車輛的捐贈者

B.應稅車輛的出口者

C.應稅車輛的銷售者

D.應稅車輛的獲獎者

[參考答家]D

4、 境內(nèi)單位和個人發(fā)生的下列跨境應稅行為中,適用增值稅零稅率的是（）。

A.向境外單位轉(zhuǎn)讓的完全在境外使用的技術

B.在境外提供的廣播影視節(jié)目的播映服務

C.無運輸工具承運業(yè)務的經(jīng)營者提供的國際運輸服務 

D.向境外單位提供的完全在境外消費的電信服務

[參考答案] A

5、 下列車船中,免征車船稅的是( )。

A輔助動力帆艇

B.半掛牽引車

C.客貨兩用汽車

D.武警專用車船

[參考答案] D

二、多選題

1、目前屬于消費稅征稅范圍的有( )。

A鉛蓄電池

B.高爾夫車

C.變壓器油

D.翡翠首飾

[答案] AD

2、 下列各項中,屬于法定免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )。

A名勝古跡用地

B.免稅單位無償使用納稅單位土地

C.個人所有居住房屋用地

D.國家財政部門]撥付事業(yè)經(jīng)費的學校用地

[答案] ABD

三、計算題

某藥廠2018年7月1日轉(zhuǎn)讓其位于市區(qū)的一棟辦公樓,取得不含增值稅銷售收入24000萬元。2010年建造該辦公樓時，為取得土地使用權支付金額6000萬元,發(fā)生建造成本8000萬元。轉(zhuǎn)讓時經(jīng)政府批準的房地產(chǎn)評估機構評估后,確定該辦公樓的重置成本價大516000萬元,成新度折扣率為60% ,允許扣除相關稅金及附加1356萬元. 

要求:根據(jù)上述資料,按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

(1 )回答藥廠辦理土地增值稅納稅申報的期限。

(2)計算土地增值稅時該企業(yè)辦公樓的評估價格。

(3)計算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數(shù)。

(4)計算轉(zhuǎn)讓辦公樓應繳納的土地增值稅。

[答案]

(1)土地增值稅的納稅人應在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi),到房地產(chǎn)所在地主管稅務機關辦理納稅申報。因此，該藥廠應在7月8日前進行土地增值稅的納稅申報。 

(2 ) 舊房及建筑物的評估價格是指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物時,由政府批準設立的房地產(chǎn)評估機構評定的重置成本價乘以成新度折扣率后的價格。

評估價格= 16000*60%= 9600 (萬元)

(3)納稅人轉(zhuǎn)讓舊房的，應按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權所支付的地價款或出讓金、按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的自關費用和轉(zhuǎn)讓環(huán)書繳納的稅金作為扣除項目金領計征土地增值稅。

扣除項目金額合計數(shù)= 9600 + 6000+ 1356 = 16956 (萬元)

(4)增值額= 24000 - 16956= 7044 (萬元)

增值額與扣除項目金額的比率= 7044 16956x100% = 41.54%

應繳納的土地增值稅e 7044x30%22113.7 (元)

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