合并報(bào)表編制

1.確定合并范圍;

2.統(tǒng)一母子公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間：

3.對(duì)子公司外幣報(bào)表(境外經(jīng)營(yíng))要進(jìn)行報(bào)表折算;

4.搜集相關(guān)資料，編制合并工作底稿，將母子公司的報(bào)表數(shù)據(jù)導(dǎo)入;

5.編制調(diào)整分錄：

(1)一般調(diào)整分錄：

①按公允價(jià)值調(diào)整非同一控制下取得的子公司報(bào)表;(同一控制下取得的子公司和直接設(shè)立的子公司不需調(diào)整)

②按權(quán)益法調(diào)整納入合并范圍內(nèi)的子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資;

(2)特殊交易的調(diào)整分錄;

6.編制抵銷分錄;

(1)抵銷母公司投資收益和子公司利潤(rùn)分配、母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資和子公司的所有者權(quán)益;

(2)抵銷內(nèi)部交易包含的未實(shí)現(xiàn)損益的影響;包括內(nèi)部存貨交易、內(nèi)部固定資產(chǎn)交易、內(nèi)部債權(quán)債務(wù)交易、內(nèi)部現(xiàn)金流量交易等;

(3)因抵銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，導(dǎo)致合并報(bào)表中資產(chǎn)負(fù)債的賬面價(jià)值與原計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生暫時(shí)性差異的，應(yīng)當(dāng)?shù)咒N或確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。

7.計(jì)算合并金額，填列合并報(bào)表;

(資產(chǎn)費(fèi)用類項(xiàng)目)合并數(shù)：該項(xiàng)目的合計(jì)數(shù)+調(diào)整抵銷分錄(借方發(fā)生額一貸方發(fā)生額)

(負(fù)債權(quán)益收入類項(xiàng)目)合并數(shù)：該項(xiàng)目的合計(jì)數(shù)一調(diào)整抵銷分錄(借方發(fā)生額一貸方發(fā)生額)

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