2016年注冊會計師綜合階段《職業(yè)能力綜合測試(試卷二)》考試真題

試卷二

請問以下討論是否正確?若不正確，請說明理由。

1、可轉(zhuǎn)債票面利率低于純債券，所以可轉(zhuǎn)債的籌資成本低于純債券?

2、現(xiàn)在發(fā)行新股時點不佳，發(fā)行可轉(zhuǎn)債變相發(fā)行新股，且為了鼓勵投資人轉(zhuǎn)換，可以考慮將轉(zhuǎn)換價設置低于現(xiàn)有的股價。

3、可轉(zhuǎn)債發(fā)行后若轉(zhuǎn)換為股票，就沒有債務到期需償還的問題，所以就優(yōu)序融資理論，應先考慮發(fā)行可轉(zhuǎn)債再發(fā)行純債券。

4、可轉(zhuǎn)債的方案問題：依照我的試卷版本，我回答的是：

(1)擔保：20X4年凈值是12億未達15億故發(fā)行公司應提供全額擔保，擔保內(nèi)容應包含本金及利息，但母公司僅對本金部分進行擔保，所以方案此處不正確。

(2)發(fā)行期限：不可分離可轉(zhuǎn)債發(fā)行期限是1年以上6年以下，本方案發(fā)行期限7年，故所以方案此處不正確。

(3)發(fā)行金額：發(fā)行后余額不可以超過最近一期凈資產(chǎn)40%，20X4年凈值是12億，先前未發(fā)行過債券，故本次可發(fā)行金額為4.8億，本方案發(fā)行金額5億元，所以方案此處不正確。

(4)轉(zhuǎn)股價格：應不低于募集說明書公告日前20個交易日均價及前一日交易均價，方案里只寫應不低于募集說明書公告日前一日交易均價，所以方案此處不正確。

(5)可轉(zhuǎn)換期間：應在發(fā)行結(jié)束后6個月才可以轉(zhuǎn)換，方案寫5個月后，所以方案此處不正確。

5、董事會結(jié)構(gòu)的公司治理6個問題：

其中一位獨立董事是現(xiàn)任董事的配偶、其中一位獨立董事是公司現(xiàn)任的財務顧問、全公司董事17席但獨立董事僅有5席、

6、主要財務指標是否符合主板上市要求：

股本、3年累計營收(或者三年累計來自營業(yè)活動的現(xiàn)金流量)、3年度累計會計凈利潤、最近一期無形資產(chǎn)占凈資產(chǎn)比例。

試卷2：

1、杏花木業(yè)，SWOT分析

2、分析屬于什么戰(zhàn)略類型，若可以細分需細分;包含開發(fā)新市場，開發(fā)新產(chǎn)品，國際化，現(xiàn)有產(chǎn)品和市場加大廣告，

3、公司治理的問題，董事長做為戰(zhàn)略委員會和薪酬委員會的召集人，董事會17人，獨董5人，其中一人為董事配偶，一人為現(xiàn)任財務顧問，審計委員會無會計專業(yè)人才;

4、主板IPO財務指標;

5、股利分配方式，信號理論、客戶效應、一鳥在手、稅差、代理理論;

6、公司內(nèi)控：由一人保管票據(jù)和簽章;招投標、工程招投票預先溝通、

7、發(fā)行可轉(zhuǎn)債的看法;

8、發(fā)行可轉(zhuǎn)債的方案;

9、會計涉及分期收款的銷售處理、對學校的直接捐贈、將自產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)放給員工會計及所得稅、存貨的資產(chǎn)減值、委托境外的研發(fā)費用會計處理所得稅處理、涉及長期股權(quán)投資和可供出售金融資產(chǎn)，還有什么忘了

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（責任編輯：）

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