《審計(jì)》是注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試科目之一，為了幫助考生更加系統(tǒng)地復(fù)習(xí)備考，小編特整理了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望能給您的備考帶來(lái)一定的幫助，順利通過(guò)考試!

第二節(jié)　采購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試

一、采購(gòu)交易的內(nèi)部控制

(一)表16-2(重點(diǎn)掌握存在、完整性認(rèn)定)

2007年簡(jiǎn)答題涉及到

[2007簡(jiǎn)答]注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報(bào)的相關(guān)認(rèn)定確定審計(jì)目標(biāo)，根據(jù)審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)審計(jì)程序。以下給出了采購(gòu)交易的審計(jì)目標(biāo)，并列舉了部分實(shí)質(zhì)性程序。

(1)審計(jì)目標(biāo)

A.所記錄的采購(gòu)交易已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。

B.所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購(gòu)交易均已記錄。

C.與采購(gòu)交易有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。

D.采購(gòu)交易已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。

E.采購(gòu)交易已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。

(2)實(shí)質(zhì)性程序

F.將采購(gòu)明細(xì)賬中記錄的交易同購(gòu)貨發(fā)票、驗(yàn)收單和其他證明文件比較。

G.根據(jù)購(gòu)貨發(fā)票反映的內(nèi)容，比較會(huì)計(jì)科目表上的分類。

H.從購(gòu)貨發(fā)票追查至采購(gòu)明細(xì)賬。

I.從驗(yàn)收單追查至采購(gòu)明細(xì)賬。

J.將驗(yàn)收單和購(gòu)貨發(fā)票上的日期與采購(gòu)明細(xì)賬中的日期進(jìn)行比較。

K.檢查購(gòu)貨發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單和請(qǐng)購(gòu)單的合理性和真實(shí)性。

L.追查存貨的采購(gòu)至存貨永續(xù)盤存記錄。

要求：

請(qǐng)根據(jù)題中給出的審計(jì)目標(biāo)，指出對(duì)應(yīng)的相關(guān)認(rèn)定;針對(duì)每一審計(jì)目標(biāo)，選擇相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性程序(一項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序可能對(duì)應(yīng)一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)，每一審計(jì)目標(biāo)可能選擇一項(xiàng)或多項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序)。請(qǐng)將財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)認(rèn)定及選擇的實(shí)質(zhì)性程序字母序號(hào)填入答題卷第4頁(yè)給定的表格中。

【答案】

(二)采購(gòu)交易的內(nèi)部控制

1、適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離

采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)的以下六項(xiàng)職務(wù)必須分離，否則出現(xiàn)舞弊或舞弊之后不能被及時(shí)發(fā)現(xiàn)：

(1)請(qǐng)購(gòu)與審批;

(2)詢價(jià)與確定供應(yīng)商;

(3)采購(gòu)合同的訂立與采購(gòu)合同審批;

(4)采購(gòu)與驗(yàn)收;

(5)采購(gòu)、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄;

(6)付款審批與付款執(zhí)行。

2、內(nèi)部核查程序

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立對(duì)采購(gòu)與付款交易內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度。

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