(一)單選題

1.下列有關審計證據(jù)質(zhì)量的說法中，錯誤的是(　)。

A.審計證據(jù)的適當性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量

B.注冊會計師可以通過獲取更多的審計證據(jù)彌補審計證據(jù)質(zhì)量的缺陷

C.在既定的重大錯報風險水平下，需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受審計證據(jù)質(zhì)量的影響

D.審計證據(jù)的質(zhì)量與審計證據(jù)的相關性和可靠性有關

『正確答案』B

『答案解析』注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受其對重大錯報風險評估的影響(評估的重大錯報風險越高，需要的審計證據(jù)可能越多)，并受審計證據(jù)質(zhì)量的影響(審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越少)。然而，注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質(zhì)量上的缺陷。

2.下列有關審計證據(jù)可靠性的說法中，正確的是(　)。

A.審計證據(jù)的充分性影響審計證據(jù)的可靠性

B.可靠的審計證據(jù)是高質(zhì)量的審計證據(jù)

C.從獨立的外部來源獲得的審計證據(jù)可能是不可靠的

D.內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)是不可靠的

『正確答案』C

『答案解析』選項A，審計證據(jù)可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境，不受審計證據(jù)的充分性的影響;選項B，只有相關且可靠的審計證據(jù)才是高質(zhì)量的;選項D，內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)可能不可靠，但不是一定不可靠，選項D描述太絕對。

3.下列有關審計證據(jù)充分性的說法中，錯誤的是(　)。

A.初步評估的控制風險越低，需要通過控制測試獲取的審計證據(jù)可能越少

B.計劃從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度越高，需要的審計證據(jù)可能越多

C.審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越少

D.評估的重大錯報風險越高，需要的審計證據(jù)可能越多

『正確答案』A

『答案解析』選項A，評估的控制風險越低，說明預期信賴內(nèi)部控制，則通過實施控制測試獲取的審計證據(jù)可能越多。

4.下列有關審計證據(jù)的說法中，正確的是(　)。

A.外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時，注冊會計師應當采用外部證據(jù)

B.審計證據(jù)不包括會計師事務所接受與保持客戶或業(yè)務時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息

C.注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關系

D.注冊會計師無需鑒定作為審計證據(jù)的文件記錄的真?zhèn)?/p>

『正確答案』C

『答案解析』選項A，外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時，首先應查明原因，之后再確定采用哪個審計證據(jù);選項B，審計證據(jù)包括會計師事務所接受與保持客戶或業(yè)務時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息;選項D，審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)危詴嫀熞膊皇氰b定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜?，但應當考慮用作審計證據(jù)的信息的可靠性。

5.下列關于注冊會計師在臨近審計結(jié)束時運用分析程序的說法中，錯誤的是(　)。

A.注冊會計師進行分析的重點通常集中在財務報表層次

B.注冊會計師采用的方法與風險評估程序中使用的分析程序基本相同

C.注冊會計師進行分析并非為了對特定賬戶余額和披露提供實質(zhì)性的保證水平

D.注冊會計師進行分析的目的在于識別可能表明財務報表存在重大錯報風險的異常變化

『正確答案』D

『答案解析』在總體復核階段實施的分析程序主要在于強調(diào)并解釋財務報表項目自上個會計期間以來發(fā)生的重大變化，以證實財務報表中列報的所有信息與注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解一致，與注冊會計師取得的審計證據(jù)一致。風險評估中運用分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財務報表存在重大錯風險的異常變化。

6.下列有關實質(zhì)性分析程序的適用性的說法中，錯誤的是(　)。

A.實質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時間內(nèi)存在預期關系的大量交易

B.實質(zhì)性分析程序不適用于識別出特別風險的認定

C.對特定實質(zhì)性分析程序適用性的確定，受到認定的性質(zhì)和注冊會計師對重大錯報風險評估的影響

D.注冊會計師無需在所有審計業(yè)務中運用實質(zhì)性分析程序

『正確答案』B

『答案解析』針對特別風險的控制，可以實施控制測試和實質(zhì)性分析程序，選項B錯誤。

7.下列有關分析程序的說法中，正確的是(　)。

A.注冊會計師無需在了解被審計單位及其環(huán)境的各個方面實施分析程序

B.分析程序是指注冊會計師通過分析不同財務數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關系對財務信息作出評價

C.用于總體復核的分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財務報表存在重大錯報風險的異常變化

D.細節(jié)測試比實質(zhì)性分析程序更能有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平

『正確答案』A

『答案解析』分析程序是指注冊會計師通過分析不同財務數(shù)據(jù)之間以及財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關系，對財務信息作出評價，選項B錯誤;在總體復核階段，注冊會計師運用分析程序的目的是確定財務報表整體是否與其對被審計單位的了解一致，選項C錯誤;當分析程序能夠更有效地將認定層次的重大錯報風險降至可接受的水平時，分析程序可以用作實質(zhì)性程序，此時實質(zhì)性分析程序比細節(jié)測試更有效，選項D錯誤。

8.下列有關控制測試的樣本規(guī)模的說法中，錯誤的是(　)。

A.可接受的信賴過度風險與樣本規(guī)模反向變動

B.可容忍偏差率與樣本規(guī)模反向變動

C.預計總體偏差率與樣本規(guī)模同向變動

D.總體規(guī)模與樣本規(guī)模反向變動

『正確答案』D

『答案解析』總體規(guī)模對樣本規(guī)模影響很小。

9.在使用審計抽樣實施控制測試時，下列情形中，注冊會計師不能另外選取替代樣本的是(　)。

A.單據(jù)丟失

B.單據(jù)無效

C.單據(jù)未使用

D.單據(jù)不適用

『正確答案』A

『答案解析』如果找不到丟失的單據(jù)，或者由于其他原因注冊會計師無法對選取的項目實施檢查，注冊會計師可能無法使用替代程序測試控制是否適當運行。

10.下列有關抽樣風險的說法中，錯誤的是(　)。

A.如果注冊會計師對總體中的所有項目都實施檢查，就不存在抽樣風險

B.在使用非統(tǒng)計抽樣時，注冊會計師可以對抽樣風險進行定性的評價和控制

C.無論是控制測試還是細節(jié)測試，注冊會計師都可通過擴大樣本規(guī)模降低抽樣風險

D.注冊會計師未能恰當?shù)亩x誤差將導致抽樣風險

『正確答案』D

『答案解析』注冊會計師未能適當定義誤差，將導致非抽樣風險。

11.下列有關信賴過度風險的說法，正確的是(　)。

A.信賴過度風險影響審計效率

B.信賴過度風險屬于非抽樣風險

C.注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低信賴過度風險

D.信賴過度風險與控制測試和細節(jié)測試均相關

『正確答案』C

『答案解析』選項A，信賴過度風險影響審計效果(質(zhì)量);選項B，信賴過度風險屬于抽樣風險;選項D，信賴過度風險是在控制測試中使用審計抽樣時的抽樣風險，與細節(jié)測試無關。

12.下列抽樣方法中，適用于控制測試的是(　)。

A.變量抽樣

B.貨幣單元抽樣

C.屬性抽樣

D.差額估計抽樣

『正確答案』C

『答案解析』屬性抽樣是測試某一設定控制的偏差率，以支持注冊會計師評估的控制有效性，適用于控制測試。選項ABD屬于統(tǒng)計抽樣在實質(zhì)性細節(jié)測試中的應用。

13.下列選取樣本的方法中，不可以在統(tǒng)計抽樣中使用的是(　)。

A.使用隨機數(shù)表選樣

B.隨意選樣

C.整群選樣

D.系統(tǒng)選樣

『正確答案』B

『答案解析』隨意選樣只能在非統(tǒng)計抽樣中使用。

14.在細節(jié)測試中，注冊會計師應根據(jù)審計目標和所實施審計程序的性質(zhì)定義抽樣單元。以下有關抽樣單元的說法，不正確的是(　)。

A.如果抽樣目標是測試應收賬款是否存在，注冊會計師可能選擇各應收賬款的明細賬余額作為抽樣單元

B.如果抽樣目標是測試應付賬款的完整性，注冊會計師可能選擇構(gòu)成應付賬款明細賬余額的每筆交易作為抽樣單元

C.抽樣單元的選擇標準是使審計抽樣實現(xiàn)最佳的效率和效果

D.定義抽樣單元時也應考慮實施計劃的審計程序或替代程序的難易程度

『正確答案』B

『答案解析』如果抽樣目標是測試應付賬款的完整性，注冊會計師應以供應商名單或采購憑證為抽樣單元。

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