一、單項選擇題

1、注冊會計師在對W公司進行審計時，發(fā)現(xiàn)W公司有一筆賒銷給甲公司的業(yè)務(wù)沒有記錄，則其主要違反財務(wù)報表中應(yīng)收賬款的相關(guān)認定是(　)。

A、發(fā)生

B、存在

C、完整性

D、計價和分攤

2、在注冊會計師對下列各項目分別提出的具體目標中，屬于完整性目標的是(　)。

A、有價證券的金額是否予以適當列示

B、檢查已經(jīng)發(fā)生的銷售是否登記入賬

C、購貨引起的借貸雙方會計科目是否在同期入賬

D、登記入賬的銷售是否真實發(fā)生

3、下列選項描述的情況與認定的對應(yīng)關(guān)系中，錯誤的是(　)。

A、企業(yè)有關(guān)外幣交易的增減變動可能因未采用正確的折算匯率而導(dǎo)致計價錯誤，影響貨幣資金的計價和分攤認定

B、期末存在金額重大且異常的銀付企未付、企收銀未收事項，影響截止認定

C、將一年內(nèi)到期的長期負債列為非流動負債，影響列報的分類和可理解性認定

D、財務(wù)報表附注未對原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的核算方法做出恰當說明，影響列報的分類和可理解性認定

4、被審計單位將固定資產(chǎn)已作抵押，但未在財務(wù)報表附注中披露，則注冊會計師認為違反的主要認定是(　)。

A、完整性

B、分類和可理解性

C、準確性和計價

D、存在

5、在設(shè)計和實施審計程序應(yīng)對重大錯報風險階段時，下列各項中，體現(xiàn)保持職業(yè)懷疑的是(　)。

A、對于風險較高的領(lǐng)域，考慮是否需要獲取更多的審計證據(jù)

B、用書面聲明代替本應(yīng)獲取的其他審計證據(jù)

C、將通過詢問獲取的審計證據(jù)作為充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

D、由管理層代為寄發(fā)詢證函

二、多項選擇題

1、下列有關(guān)內(nèi)部控制與認定的表述中，正確的有(　)。

A、銷售單連續(xù)編號與銷售交易的發(fā)生認定或完整性認定相關(guān)

B、檢查銷售記錄是否附有銷售單，主要是防止銷售交易的完整性錯報

C、定期核對發(fā)運憑證，并追查至主營業(yè)務(wù)收入明細賬，防止漏記收入

D、檢查銷售發(fā)票編制時所依據(jù)的價格清單，與銷售記錄的完整性相關(guān)

2、下列關(guān)于職業(yè)道德基本原則獨立性的相關(guān)說法中，不恰當?shù)挠?　)。

A、注冊會計師獨立于被審計單位，這種獨立性指實質(zhì)上的獨立

B、注冊會計師在執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)時，可以不遵守獨立性

C、獨立性能夠增強注冊會計師保持客觀公正的能力

D、保持獨立性能夠增強注冊會計師保持職業(yè)懷疑的能力

3、下列選項可以衡量職業(yè)判斷質(zhì)量的有(　)。

A、穩(wěn)定和一貫的決策

B、重大錯報風險的降低程度

C、決策的可辯護性

D、意見的一致性或準確性

4、下列事項中，需要注冊會計師做出職業(yè)判斷的有(　)。

A、確定重要性水平

B、評估審計風險

C、評價管理層選擇的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

D、確定所需實施的審計程序的審計范圍

5、下列體現(xiàn)保持職業(yè)懷疑的說法中，不正確的有(　)。

A、注冊會計師應(yīng)當假定收入確認存在重大錯報風險

B、注冊會計師應(yīng)當復(fù)核管理層在作出會計估計時的判斷和決策，識別是否可能存在管理層偏向的跡象

C、注冊會計師應(yīng)當了解被審計單位涉及的所有法律法規(guī)

D、當存貨監(jiān)盤結(jié)果與期末存貨記錄不一致時，應(yīng)當要求被審計單位調(diào)整存貨賬面記錄

6、以下有關(guān)審計目標的說法中正確的有(　)。

A、審計目標包括財務(wù)報表審計目標以及與各類交易、賬戶余額和披露相關(guān)的審計目標兩個層次

B、審計的目的是提高管理層對財務(wù)報表的信賴程度

C、在財務(wù)報表審計中，被審計單位管理層和治理層與注冊會計師承擔著不同的責任，不能相互混淆和替代

D、審計目標界定了注冊會計師的責任范圍，決定了注冊會計師如何發(fā)表審計意見

7、根據(jù)職業(yè)道德守則，注冊會計師應(yīng)當遵循的基本原則包括(　)。

A、保密

B、良好執(zhí)業(yè)行為

C、誠信

D、獨立性

三、簡答題

1、注冊會計師在對財務(wù)報表審計時，了解到被審計單位將發(fā)出商品作為銷售收入確認的時點，摘錄注冊會計師執(zhí)行與銷售與收款相關(guān)的審計程序如下：

(1)檢查被審計單位是否定期向客戶寄送對賬單;

(2)檢查登記入賬的銷售業(yè)務(wù)所附的發(fā)運憑證、銷售發(fā)票等;

(3)檢查銷售發(fā)票、發(fā)運單是否連續(xù)編號;

(4)賒銷及現(xiàn)金折扣是否由專人進行審批;

(5)對大額應(yīng)收賬款進行函證。

<1> 、針對上述(1)至(5)項所執(zhí)行的審計程序，逐項指出與銷售收入和應(yīng)收賬款的哪項認定直接相關(guān)。

參考答案及解析：

一、單項選擇題

1、

【正確答案】 C

【答案解析】 因為本題針對的是應(yīng)收賬款的認定，所以主要與期末賬戶余額相關(guān)的認定有關(guān)，選項A是與所審計期間各類交易和事項相關(guān)的認定，所以錯誤;選項B是不存在的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益記錄，是多記，而不是漏記，與題干意思不符;選項D是資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益所記錄的金額不正確，強調(diào)的是金額的恰當。

2、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項A屬于“計價和分攤”目標;選項C為“截止”目標;選項D屬于 “發(fā)生”目標。

3、

【正確答案】 D

【答案解析】 財務(wù)報表附注未對原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的核算方法做出恰當說明，影響的是存貨成本的計價準確性，對應(yīng)列報和披露的準確性和計價認定。

4、

【正確答案】 A

【答案解析】 抵押的固定資產(chǎn)屬于所有權(quán)受到限制的資產(chǎn)，所以應(yīng)當在報表附注中進行披露，如果沒有披露會影響到完整性的認定。

5、

【正確答案】 A

【答案解析】 選項B，書面聲明的證明力比較低，需要跟其他證據(jù)一起使用，不能用書面聲明代替本應(yīng)獲取的其他審計證據(jù)。選項C，詢問的證明力較低，不能僅通過詢問獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。選項D，詢證函應(yīng)由注冊會計師發(fā)出，否則審計證據(jù)不具有可靠性。

二、多項選擇題

1、

【正確答案】 AC

【答案解析】 選項B與銷售交易的發(fā)生有關(guān);選項D與銷售交易的準確性有關(guān)。

2、

【正確答案】 AB

【答案解析】 不僅需要保持實質(zhì)上的獨立性，還需保持形式上的獨立性，選項A錯誤;注冊會計師執(zhí)行審計和審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)時，都需要保持獨立性，選項B錯誤。

3、

【正確答案】 ACD

【答案解析】 選項B，重大錯報風險是客觀存在的，注冊會計師不能降低客觀存在的重大錯報風險，只能對其進行識別、評估和應(yīng)對。

4、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 除上述四項外，評估管理層在編制財務(wù)報表時做出的估計的合理性、為實現(xiàn)注冊會計師總體目標和審計準則規(guī)定的目標來評價是否已獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以及是否還需要執(zhí)行更多的工作等，都需要注冊會計師運用職業(yè)判斷。

5、

【正確答案】 CD

【答案解析】 選項C，注冊會計師需要了解可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)和對被審計單位的經(jīng)營活動產(chǎn)生影響的法律法規(guī)，而非全部法律法規(guī);選項D，注冊會計師應(yīng)當追加審計程序，而不是直接要求被審計單位調(diào)整賬面記錄。參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第1號——職業(yè)懷疑》中第六個問題。

6、

【正確答案】 ACD

【答案解析】 審計的目的是提高除責任方之外的其他預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度。

7、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 根據(jù)職業(yè)道德守則，注冊會計師應(yīng)當遵循的基本原則包括：(1)誠信;(2)獨立性;(3)客觀和公正;(4)專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注;(5)保密;(6)良好職業(yè)行為。

三、簡答題

1、

【正確答案】 第(1)項與銷售收入的完整性、發(fā)生、準確性認定相關(guān)。與應(yīng)收賬款的存在、完整性、計價和分攤認定相關(guān)。(1.2分)

第(2)項與銷售收入的發(fā)生認定相關(guān)。與應(yīng)收賬款的存在認定相關(guān)。(1.2分)

第(3)項與銷售收入的完整性認定相關(guān)。與應(yīng)收賬款的完整性認定相關(guān)。(1.2分)

第(4)項與應(yīng)收賬款的計價和分攤認定相關(guān)。(1.2分)

第(5)項與應(yīng)收賬款的存在認定相關(guān)。(1.2分)

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