稅務(wù)服務(wù)

對于會計師事務(wù)所提供的各類稅務(wù)服務(wù)的要求，請重點關(guān)注：

(一)編制納稅申報表

會計師事務(wù)所為審計客戶可能提供編制納稅申報表的服務(wù)包括：

1.編制信息，以協(xié)助客戶履行納稅申報義務(wù)，例如計算應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的稅額;

2.對已發(fā)生交易的納稅申報處理方法提供建議;

3.代表審計客戶向稅務(wù)機關(guān)提供所要求的附加信息和分析。

(二)計算稅額

1.禁止情形

在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，除非出現(xiàn)緊急或極其特殊的情況，并征得相關(guān)監(jiān)管機構(gòu)的同意，會計師事務(wù)所不得計算當(dāng)期所得稅或遞延所得稅負債(或資產(chǎn))，以用于編制對被審計財務(wù)報表具有重大影響的會計分錄。

2.緊急或極其特殊的情況

如果遇到緊急或極其特殊的情況，審計客戶無法作出其他安排，經(jīng)相關(guān)監(jiān)管機構(gòu)同意，會計師事務(wù)所可以在下列情況下，提供不允許提供的以編制會計分錄為目的的稅額計算服務(wù)：

(1)只有該會計師事務(wù)所擁有服務(wù)資源，熟悉客戶的情況，能夠協(xié)助客戶及時計算當(dāng)期所得稅或遞延所得稅負債(或資產(chǎn));

(2)如果限制會計師事務(wù)所提供這些服務(wù)，將對客戶造成嚴重困難，如導(dǎo)致客戶無法向監(jiān)管機構(gòu)提供報告。

3.防范措施

在上述情況下，會計師事務(wù)所只能安排審計項目組成員以外的專業(yè)人員在短期內(nèi)一次性提供這些服務(wù)，并且應(yīng)當(dāng)就此事項與治理層討論。

(三)稅務(wù)籌劃和其他稅務(wù)咨詢服務(wù)

如果稅務(wù)建議的有效性取決于某項特定會計處理或財務(wù)報表列報，并且同時存在下列情況，將因自我評價產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃剑?/p>

1.審計項目組對于相關(guān)會計處理或財務(wù)報表列報的適當(dāng)性存有疑問;

2.稅務(wù)建議的結(jié)果或執(zhí)行后果將對被審計財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響。

會計師事務(wù)所不得為審計客戶提供此類稅務(wù)建議。

(四)協(xié)助解決稅務(wù)糾紛

1.禁止行為

在提供稅務(wù)服務(wù)時，如果會計師事務(wù)所人員在公開審理或仲裁的稅務(wù)糾紛中擔(dān)任審計客戶的辯護人，并且所涉金額對被審計財務(wù)報表重大，將因過度推介產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。會計師事?wù)所人員不得在為審計客戶提供稅務(wù)服務(wù)時擔(dān)任辯護人。

2.例外情形

在公開審理或仲裁期間，會計師事務(wù)所可以繼續(xù)為審計客戶提供有關(guān)法庭裁決事項的咨詢。例如，協(xié)助客戶對具體問題作出回復(fù)，提供背景材料或證詞，或分析稅收問題。

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