參考答案及解析：

一、單項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 D

【答案解析】 可能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到識(shí)別出或懷疑存在的違反法律法規(guī)性行為的審計(jì)程序包括：閱讀會(huì)議紀(jì)要;向被審計(jì)單位管理層、內(nèi)部或外部法律顧問(wèn)詢問(wèn)訴訟、索賠及評(píng)估情況;對(duì)某類交易、賬戶余額或披露實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試。

2、

【正確答案】 C

【答案解析】 如果懷疑有舞弊存在，應(yīng)當(dāng)首先運(yùn)用專業(yè)知識(shí)判斷該公司是否確實(shí)存在舞弊行為。

3、

【正確答案】 A

【答案解析】 由于審計(jì)的固有限制，即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作，也不可避免地存在財(cái)務(wù)報(bào)表中的某些重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對(duì)保證。

4、

【正確答案】 A

【答案解析】 在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮適用于被審計(jì)單位的法律法規(guī)框架，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;針對(duì)被審計(jì)單位需要遵守的第一類法律法規(guī)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是就被審計(jì)單位遵守這些法律法規(guī)的規(guī)定獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;針對(duì)被審計(jì)單位需要遵守的第二類法律法規(guī)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任僅限于實(shí)施特定的審計(jì)程序，以有助于識(shí)別可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反這些法律法規(guī)的行為，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

5、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項(xiàng)D，如果認(rèn)為存在舞弊但無(wú)法確定其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)審計(jì)意見的影響。

6、

【正確答案】 A

【答案解析】 如果沒(méi)有證據(jù)表明被審計(jì)單位存在違反法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可推定被審計(jì)單位遵守了相關(guān)法律法規(guī)。這意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)有關(guān)審計(jì)證據(jù)、得出審計(jì)結(jié)論時(shí)，可以使用無(wú)反證判定。

7、

【正確答案】 B

【答案解析】 為保證將重大舞弊查出，可假定舞弊的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高，這樣才能夠?qū)嵤└嗟膶徲?jì)程序?qū)⑽璞撞槌觥?/p>

8、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項(xiàng)ABC是管理層編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的通常表現(xiàn)，選項(xiàng)D是侵占資產(chǎn)中的舞弊手段。

9、

【正確答案】 A

【答案解析】 選項(xiàng)A是審計(jì)準(zhǔn)則明示的舞弊(侵占資產(chǎn))情形之一;選項(xiàng)BC均是未加掩飾的，一般來(lái)說(shuō)屬于非故意行為;選項(xiàng)D是審計(jì)準(zhǔn)則列示的錯(cuò)誤情形之一。

10、

【正確答案】 D

【答案解析】 侵占資產(chǎn)通常伴隨著虛假或誤導(dǎo)性的記錄或文件，其目的是隱瞞資產(chǎn)丟失或未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)而被抵押的事實(shí)，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

11、

【正確答案】 B

【答案解析】 如果注意到旨在防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)或執(zhí)行方面存在重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)盡早告知適當(dāng)層次的治理層。

12、

【正確答案】 A

【答案解析】 對(duì)于第二類法律法規(guī)，則不一定會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。

13、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項(xiàng)A屬于對(duì)被審計(jì)單位法律法規(guī)總體了解的程序;當(dāng)認(rèn)為可能存在違反法規(guī)行為時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)先與管理層討論，如果管理層不能提供令人滿意的信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)先向被審計(jì)單位律師咨詢。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位律師的咨詢意見不滿意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮向其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的律師咨詢。選項(xiàng)C屬于應(yīng)當(dāng)考慮的措施，并不是應(yīng)當(dāng)進(jìn)行的措施。

二、多項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 選項(xiàng)D，應(yīng)由被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)人員測(cè)試控制運(yùn)行的有效性。

2、

【正確答案】 AB

【答案解析】 選項(xiàng)C、D屬于對(duì)決定財(cái)務(wù)報(bào)表中的金額和披露沒(méi)有直接影響的其他法律法規(guī)。

3、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在嚴(yán)重違反法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮法律法規(guī)是否要求其向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告;如果管理層或治理層沒(méi)有采取注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為適合具體情況的補(bǔ)救措施，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可能考慮是否有必要解除業(yè)務(wù)約定。

4、

【正確答案】 AC

【答案解析】 如果被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)該違反法規(guī)行為做出恰當(dāng)反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告，選項(xiàng)B不正確;如果因被審計(jì)單位阻撓無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以評(píng)價(jià)是否發(fā)生或可能發(fā)生對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的違反法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為審計(jì)范圍受到重大限制，根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程度，出具保留意見或無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告，選項(xiàng)D不正確。

5、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 以上選項(xiàng)均正確。

6、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 選項(xiàng)A，假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，并不意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定假定為存在舞弊風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)B，存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象并不必然表明發(fā)生了舞弊;選項(xiàng)C，收入確認(rèn)舞弊手段還可能體現(xiàn)為為了達(dá)到報(bào)告期內(nèi)降低稅負(fù)或轉(zhuǎn)移利潤(rùn)等目的而少計(jì)收入或延后確認(rèn)收入。

7、

【正確答案】 ACD

【答案解析】 選項(xiàng)B屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師中遇到的正常事項(xiàng)，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)該項(xiàng)目的調(diào)整金額考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響。

8、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 以上幾點(diǎn)均為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別和評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)當(dāng)詢問(wèn)管理層的事項(xiàng)。

9、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 選項(xiàng)D屬于應(yīng)對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的措施。

10、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 除上述事項(xiàng)外，還包括交易涉及以往未識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方，或涉及在沒(méi)有被審計(jì)單位幫助的情況下不具備物質(zhì)基礎(chǔ)或財(cái)務(wù)能力完成交易的第三方等。

11、

【正確答案】 CD

【答案解析】 選項(xiàng)C，在期末或接近期末時(shí)對(duì)現(xiàn)金或有價(jià)證券進(jìn)行監(jiān)盤可以應(yīng)對(duì)與侵占資產(chǎn)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)D，如果評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平為高，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮更多的在期末或是接近期末實(shí)施審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

12、

【正確答案】 ABD

【答案解析】 選項(xiàng)A，對(duì)通常由于風(fēng)險(xiǎn)程度較低而不會(huì)做出測(cè)試的賬戶余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，是審計(jì)準(zhǔn)則的要求;選項(xiàng)BD為準(zhǔn)則要求的;選項(xiàng)C的程序?yàn)楸仨殞?shí)施的，但并非題目所需的應(yīng)對(duì)措施。

【

13、

【正確答案】 BCD

【答案解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，如果發(fā)現(xiàn)舞弊或獲取的信息表明可能存在舞弊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早將此類事項(xiàng)與適當(dāng)層次的管理層溝通;對(duì)涉嫌舞弊人員以前所作陳述的可靠性也要重新評(píng)價(jià)。

14、

【正確答案】 BC

【答案解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對(duì)保證，選項(xiàng)A不正確;被審計(jì)單位管理層有責(zé)任建立和維護(hù)防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的內(nèi)部控制，選項(xiàng)D不正確。

15、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 選項(xiàng)D屬于被審計(jì)單位治理層的責(zé)任。

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