1、[單選題]下列各項,關(guān)于其他合伙人的表述錯誤的是(　)。

A、其它合伙人可能包括審計重要子公司的項目合伙人

B、其它合伙人可能包括審計重要分支機構(gòu)的項目合伙人

C、其它合伙人屬于關(guān)鍵審計合伙人

D、其它合伙人是指審計項目組內(nèi)的項目合伙人以外的其他合伙人

【答案】C

【解析】審計項目組中負責對財務報表審計所涉及的重大事項作出關(guān)鍵決策或判斷的其他審計合伙人，可以視為關(guān)鍵審計合伙人;如果僅向負責作出這些決策的個人提出相關(guān)建議，提出建議的人本身不會因此成為關(guān)鍵審計合伙人。

2、[多選題] 向?qū)徲嬁蛻籼峁┰u估服務可能因自我評價產(chǎn)生不利影響。不利影響存在與否及其嚴重程度主要取決于(　)。

A、對能引起評估金額發(fā)生重大波動的未來事項的依賴程度

B、在確定和批準評估方法以及其他重大判斷事項時，客戶的參與程度

C、財務報表披露的范圍和詳細程度

D、是否可獲得權(quán)威的評估方法和指南

【答案】ABCD

【解析】向?qū)徲嬁蛻籼峁┰u估服務可能因自我評價產(chǎn)生不利影響。不利影響存在與否及其嚴重程度主要取決于下列因素：①評估結(jié)果是否對財務報表產(chǎn)生重大影響;②在確定和批準評估方法以及其他重大判斷事項時，客戶的參與程度;③是否可獲得權(quán)威的評估方法和指南;④在運用權(quán)威標準或方法進行評估時，評估事項的固有主觀程度;⑤基礎數(shù)據(jù)的可靠性和范圍;⑥對能引起評估金額發(fā)生重大波動的未來事項的依賴程度;⑦財務報表披露的范圍和詳細程度。

3、[多選題] ABC會計師事務所接受甲公司委托審計其2019年財務報表，擬委派A注冊會計師為審計項目組成員，但獲知A注冊會計師2019年曾擔任甲公司高級管理人員，則下列說法中正確的有(　)。

A、如果將A注冊會計師納入審計項目組，會產(chǎn)生自我評價不利影響

B、ABC會計師事務所不應將A注冊會計師分派到審計項目組

C、上述事項不影響A注冊會計師的獨立性，可以將其納入審計項目組

D、如果將A注冊會計師納入審計項目組，會產(chǎn)生密切關(guān)系不利影響

【答案】ABD

【解析】選項C，如果在被審計財務報表涵蓋的期間，審計項目組成員曾擔任審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，將產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃剑瑫嫀熓聞账坏脤⒋祟惾藛T分派到審計項目組。

4、[多選題] 注冊會計師應當根據(jù)職業(yè)判斷，定期就可能影響獨立性的關(guān)系和其他事項與治理層溝通。因為上述溝通能使治理層(　)。

A、考慮會計師事務所在識別和評價對獨立性的不利影響時作出的判斷是否正確

B、考慮會計師事務所為消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃剿扇〉姆婪洞胧┦欠袂‘?/p>

C、確定是否有必要采取適當?shù)拇胧?/p>

D、確定是否影響審計收費的及時收回

【答案】ABC

【解析】注冊會計師應當根據(jù)職業(yè)判斷，定期就可能影響獨立性的關(guān)系和其他事項與治理層溝通。上述溝通使冶理層能夠： (1)考慮會計師事務所在識別和評價對獨立性的不利影響時作出的判斷是否正確; (2)考慮會計師事務所為消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃剿扇〉姆婪洞胧┦欠襁m當; (3)確定是否有必要采取適當?shù)拇胧?對于因外在壓力和密切關(guān)系產(chǎn)生的不利影響，這種溝通尤其有效。

5、[多選題]下列關(guān)于審計業(yè)務涉及到的相關(guān)概念的表述中，正確的有(　)。

A、治理層的責任包括對財務報告過程的監(jiān)督

B、受被審計客戶直接或間接控制的實體是其關(guān)聯(lián)實體

C、注冊會計師應遵守獨立性要求的情況，包括記錄形成的結(jié)論，以及為形成結(jié)論而討論的主要內(nèi)容

D、公眾利益實體是指上市公司

【答案】ABC

【解析】選項D，公眾利益實體的范圍較廣泛，包括(1)上市公司;(2)法律法規(guī)界定的公眾利益實體;(3)按照上市公司審計獨立性的要求接受審計的實體，如某些大型非上市金融企業(yè);(4)債券在法律法規(guī)認可的證券交易所報價或掛牌，或在法律法規(guī)認可的證券交易所或其他類似機構(gòu)的監(jiān)管下進行交易的實體;(5)擁有數(shù)量眾多且分布廣泛的利益相關(guān)者的實體。

6、[單選題]如果會計師事務所向?qū)徲嬁蛻艚璩鰡T工，則下列各項中，可以被允許的是(　)。

A、長期向客戶借出員工

B、借出的員工向?qū)徲嬁蛻籼峁┤我夥氰b證服務

C、借出的員工承擔審計客戶的管理職責

D、借出的員工向?qū)徲嬁蛻籼峁C械性日常工作

【答案】D

【解析】如果會計師事務所向?qū)徲嬁蛻艚璩鰡T工，可能因自我評價產(chǎn)生不利影響。會計師事務所只能短期向客戶借出員工，并且借出的員工不得為審計客戶提供中國注冊會計師職業(yè)道德守則禁止提供的非鑒證服務，也不得承擔審計客戶的管理層職責。

7、[單選題]下列關(guān)于借調(diào)員工的說法中，錯誤的是(　)。

A、不得使借出的員工承擔管理層職責

B、事務所要對借出的員工進行額外復核

C、事務所要合理安排審計項目組成員的職責，使借出員工不對其在借調(diào)期間執(zhí)行的工作進行審計

D、該借調(diào)事項可能因外在壓力產(chǎn)生不利影響

【答案】D

【解析】會計師事務所向?qū)徲嬁蛻艚璩鰡T工，可能因自我評價產(chǎn)生不利影響，而不是外在壓力不利影響。

8、[多選題] 向?qū)徲嬁蛻籼峁┰u估服務可能因自我評價產(chǎn)生不利影響。不利影響存在與否及其嚴重程度主要取決于(　)。

A、對能引起評估金額發(fā)生重大波動的未來事項的依賴程度

B、在確定和批準評估方法以及其他重大判斷事項時，客戶的參與程度

C、財務報表披露的范圍和詳細程度

D、是否可獲得權(quán)威的評估方法和指南

【答案】ABCD

【解析】向?qū)徲嬁蛻籼峁┰u估服務可能因自我評價產(chǎn)生不利影響。不利影響存在與否及其嚴重程度主要取決于下列因素：①評估結(jié)果是否對財務報表產(chǎn)生重大影響;②在確定和批準評估方法以及其他重大判斷事項時，客戶的參與程度;③是否可獲得權(quán)威的評估方法和指南;④在運用權(quán)威標準或方法進行評估時，評估事項的固有主觀程度;⑤基礎數(shù)據(jù)的可靠性和范圍;⑥對能引起評估金額發(fā)生重大波動的未來事項的依賴程度;⑦財務報表披露的范圍和詳細程度。

9、[多選題]下列關(guān)于專業(yè)勝任能力和利用專家工作的說法中，錯誤的有(　)。

A、對于會計、審計外的特殊領(lǐng)域不了解，注冊會計師可以選擇利用專家的工作

B、對于業(yè)務中涉及到的會計、審計外的特殊領(lǐng)域不了解，注冊會計師不可以承接該業(yè)務

C、在對某集團合并財務報表進行審計時，由于該會計師事務所從未審計過合并財務報表，向其他會計師事務所有經(jīng)驗的注冊會計師尋求幫助

D、如果會員缺乏足夠的知識、技能和經(jīng)驗的情況下提供專業(yè)服務，應當承擔過失責任

【答案】BCD

【解析】對于會計、審計外的特殊領(lǐng)域不了解，注冊會計師可以選擇利用專家的工作，因此選項A正確選項B錯誤;該會計師事務所在執(zhí)行合并財務報表審計業(yè)務的主體工作時不具有專業(yè)勝任能力，所以不能承接該業(yè)務，選項C錯誤;如果會員缺乏足夠的知識、技能和經(jīng)驗的情況下提供專業(yè)服務，就構(gòu)成了一種欺詐，選項D錯誤。

10、[多選題]下列各項中，屬于會計師事務所質(zhì)量控制制度要素的有(　)。

A、業(yè)務執(zhí)行

B、對業(yè)務質(zhì)量承擔的領(lǐng)導責任

C、監(jiān)控

D、質(zhì)量控制制度

【答案】ABC

【解析】除了上述三項外，還包括人力資源、相關(guān)職業(yè)道德要求、業(yè)務執(zhí)行、客戶關(guān)系和具體業(yè)務的接受與保持。

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