1.甲公司為旅游企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，選擇差額征稅方式計算交納增值稅。2×20年甲公司收取旅游者不含稅價款為100萬元，增值稅稅率為6%。2×20年應(yīng)支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用為84.8萬元，其中因允許扣減銷售額而減少的銷項稅額4.8萬元。該公司采用總額法確認收入。甲公司2×20年不正確的會計處理是(　)。

A.確認主營業(yè)務(wù)收入為100萬元

B.確認應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)6萬元

C.結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本80萬元

D.確認應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)4.8萬元

『正確答案』D

『答案解析』

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　106

貸：主營業(yè)務(wù)收入 　　　　　　　　　　　　 100

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　6

借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　 80

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)　4.8

貸：應(yīng)付賬款 　　　　　　　　　　　　 　　 84.8

2.甲公司為客運場站，屬于增值稅一般納稅人，選擇差額征稅的方式計算交納增值稅。2×20年2月甲公司向旅客收取車票款106萬元，應(yīng)向客運公司支付95.4萬元，剩下的10.6萬元中，10萬元作為銷售額，0.6萬元為增值稅銷項稅額。假設(shè)該公司采用凈額法確認收入。甲公司2×20年不正確的會計處理是(　)。

A.確認主營業(yè)務(wù)收入10萬元

B.確認應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)0.6萬元

C.應(yīng)向客運公司支付95.4萬元確認為負債

D.應(yīng)向客運公司支付95.4萬元計入主營業(yè)務(wù)成本

『正確答案』D

『答案解析』

借：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　 106

貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　 10

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 　　 0.6

應(yīng)付賬款 　　　　　　　　　　　　　　　95.4

3.減免、免征增值稅時，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目，貸記的科目是(　)。

A.其他收益

B.資本公積

C.營業(yè)外收入

D.遞延收益

『正確答案』A

『答案解析』屬于一般納稅人的加工型企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定招用自主就業(yè)退役士兵，并按定額扣減增值稅的，應(yīng)當(dāng)將減征的稅額計入當(dāng)期其他收益。小微企業(yè)在取得銷售收入時，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅，如其銷售額滿足稅法規(guī)定的免征增值稅條件時，應(yīng)當(dāng)將免征的稅額轉(zhuǎn)入當(dāng)期其他收益。

4.甲公司于2×20年1月1日發(fā)行5萬份可轉(zhuǎn)換公司債券，取得發(fā)行總收入480萬元。該債券期限為3年，面值總額為500萬元，票面年利率為3%，利息按年支付;每份債券均可在債券發(fā)行1年后轉(zhuǎn)換為40股該公司普通股。甲公司發(fā)行該債券時，二級市場上與之類似但沒有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券市場利率為6%。已知：(P/F，6%，3)=0.8396;(P/A，6%，3)=2.6730。不考慮其他因素，甲公司2×20年1月1日對該債券權(quán)益成分的初始入賬金額為(　)。

A.20.1萬元

B.0

C.459.9萬元

D.480萬元

『正確答案』A

『答案解析』負債成分的初始入賬金額=500×3%×2.673+500×0.8396=459.9(萬元);權(quán)益成分的初始入賬金額=480-459.9=20.1(萬元)。

5.下列關(guān)于企業(yè)發(fā)行分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券(認股權(quán)符合有關(guān)權(quán)益工具定義)會計處理的表述中，不正確的是(　)。

A.應(yīng)將負債成分確認為應(yīng)付債券

B.分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行價格，減去不附認股權(quán)且其他條件相同的公司債券的公允價值后的差額，應(yīng)確認為其他權(quán)益工具

C.按債券面值計量負債成分初始確認金額

D.按公允價值計量負債成分初始確認金額

『正確答案』C

『答案解析』選項B，對于企業(yè)發(fā)行的分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券，其認股權(quán)符合有關(guān)權(quán)益工具定義的，應(yīng)當(dāng)按照分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行價格，減去不附認股權(quán)且其他條件相同的公司債券的公允價值后的差額，確認為一項權(quán)益工具;選項C，企業(yè)應(yīng)按照負債成分的公允價值計量其初始確認金額。

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