《稅法》是注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試科目之一，為了幫助考生更加系統(tǒng)地復(fù)習(xí)備考，小編特整理了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望能給您的備考帶來一定的幫助，順利通過考試!

 一、企業(yè)所得稅的概念

企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的所得稅。

二、企業(yè)所得稅的計(jì)稅原理

1. 通常以純所得為征稅對(duì)象。

2. 通常以經(jīng)過計(jì)算得出的應(yīng)納稅所得額為計(jì)稅依據(jù)。

3. 納稅人和實(shí)際負(fù)擔(dān)人通常是一致的，可以直接調(diào)節(jié)納稅人收入。

三、各國(guó)對(duì)企業(yè)所得稅征稅的一般性做法

四、我國(guó)企業(yè)所得稅的制度演變

五、企業(yè)所得稅的作用

第二節(jié) 納稅義務(wù)人與征稅對(duì)象2

一、納稅人

在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)繳納個(gè)人所得稅，不是企業(yè)所得稅的納稅人。

【經(jīng)典例題】下列屬于“企業(yè)所得稅的納稅人”的是( )。

A.有限責(zé)任公司 B.股份有限公司

C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè) D.合伙企業(yè)

【答案】AB

企業(yè)所得稅的納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。根據(jù)國(guó)際上的通行做法，我國(guó)選擇了地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)的雙重管轄權(quán)標(biāo)準(zhǔn)，最大限度地維護(hù)我國(guó)的稅收利益。

(一)居民企業(yè)

居民企業(yè)是指依法①在中國(guó)境內(nèi)成立，或者②依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。

實(shí)際管理機(jī)構(gòu)是指對(duì)企業(yè)的①生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、②人員、③賬務(wù)、④財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。

(二)非居民企業(yè)

非居民企業(yè)，是指①依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者②在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。

上述所稱機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所是指在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，包括：

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