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35. 位于市區(qū)的某自營業(yè)出口生產(chǎn)企業(yè)，2008年6月增值稅應(yīng)納稅額為-280萬元，出口貨物的“免抵退”稅額為400萬元;企業(yè)將其自行研發(fā)的動(dòng)力節(jié)約技術(shù)轉(zhuǎn)讓給一家科技開發(fā)公司，獲得轉(zhuǎn)讓收入80萬元。下列各項(xiàng)中，符合稅法相關(guān)規(guī)定的有(　)。

A.該企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅4萬元

B.應(yīng)退該企業(yè)增值稅稅額為280萬元

C.該企業(yè)應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加為8.52萬元

D.該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為8.4萬元

E.該企業(yè)應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加為3.6萬元

答案：BDE

解析：免抵退稅額大于當(dāng)期期末留抵稅額，應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額=280萬元

免抵稅額=免抵退稅額-期末留抵稅額=400-280=120萬元，免抵稅額構(gòu)成城建設(shè)和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)。對于技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)免征營業(yè)稅。

城建稅=120×7%=8.4(萬元)

教育費(fèi)附加=120×3%=3.6(萬元)

36、某鹽場2008年5月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：生產(chǎn)液體鹽580000噸，當(dāng)月銷售430000噸;本月以外購的液體鹽100000噸用于生產(chǎn)固體鹽 70000噸，全部對外銷售;以自產(chǎn)的液體鹽50000噸加工生產(chǎn)固體鹽36000噸，當(dāng)月全部對外銷售，取得不含稅銷售收入315000元，合同規(guī)定， 貨款分三個(gè)月等額收回，本月實(shí)際收到1/4的貨款。該鹽場資源稅適用稅額：液體鹽3元/噸，固體鹽25元/噸，外購液體鹽資源稅適用稅額5元/噸。該企業(yè) 本月應(yīng)納資源稅(　)元。

A.3940000

B.2840000

C.3440000

D.2765000

答案：B

解析：本題注意：

納稅人銷售液體鹽，按照銷售數(shù)量征稅

納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽的銷售數(shù)量征稅，但采用分期收款方式銷售的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款的當(dāng)天

納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。

本月應(yīng)納資源稅

=430000×3+(70000×25-100000×5)+36000×25÷3

= 1290000+1250000+300000

=2840000(元)

37. 某自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵2008年1月開辦了一個(gè)美發(fā)廳，該美發(fā)廳地處某縣城繁華地段，除了提供美容美發(fā)服務(wù)外，還提供桑拿、按摩服務(wù)。2008年取得美發(fā)服務(wù)收入100000元，桑拿按摩服務(wù)收入150000元，則2008年該美發(fā)廳應(yīng)繳納的城建稅為( )元。

A 0 B 625 C 525 D 375

答案：D

解析：對自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征城建稅。本題中：美發(fā)服務(wù)收入免稅，桑拿、按摩服務(wù)收入不屬于免征城建稅的范圍。由于地處縣城，所以城建稅稅率為5%。

應(yīng)納營業(yè)稅=150000×5%=7500元

應(yīng)納城建稅=7500×5%=375元

38、某油田2008年12月生產(chǎn)原油6400噸，當(dāng)月銷售6100噸，自用5噸，另有2噸在采油過程中用于加熱、修井。原油單位稅額為每噸8元，該油田當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅( )。

A.48840元

B.48856元

C.51200元

D.51240元

答案：A

解析：開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅。資源稅=(6100+5)×8=48840(元)。

（責(zé)任編輯：何以笙簫默）

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