《稅法》是注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試科目之一，為了幫助考生更加系統(tǒng)地復(fù)習(xí)備考，小編特整理了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》知識(shí)點(diǎn)，希望能給您的備考帶來(lái)一定的幫助，順利通過(guò)考試!

專(zhuān)題二　增值稅出口貨物應(yīng)退稅額的計(jì)算

“免、抵、退”稅的計(jì)算方法---生產(chǎn)企業(yè)

出口“免、抵、退”稅的計(jì)算方法，計(jì)算分兩種情況：

1.出口企業(yè)全部原材料均從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)，“免、抵、退”辦法基本步驟為五步：

第一步剔稅：計(jì)算不得免征和抵扣稅額

當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額=出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×(出口貨物征稅率-出口退稅率)(注意：該部分的數(shù)額計(jì)入銷(xiāo)售成本，會(huì)影響企業(yè)所得稅的計(jì)算)

第二步抵稅：計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納增值稅額

當(dāng)期應(yīng)納稅額=內(nèi)銷(xiāo)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額-(進(jìn)項(xiàng)稅額-第一步計(jì)算的數(shù)額)-上期留抵稅額(小于0進(jìn)入下一步)

第三步算尺度：計(jì)算免抵退稅額

免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物的退稅率

第四步比：確定應(yīng)退稅額(第二步與第三步相比，誰(shuí)小按誰(shuí)退)

注意：第二步大于第三步的情況下，當(dāng)期應(yīng)納稅額與確定的應(yīng)退稅額的差額為下期留抵稅額。(2-3既可)

第五步確定免抵稅額：第三步減第四步=免抵稅額

2.如果出口企業(yè)有免稅購(gòu)進(jìn)原材料的情況，計(jì)算過(guò)程依然為五步，不同的是第一步和第三步需要做一個(gè)修正，具體步驟如下：

第一步修正的剔稅額：

當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額=[出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)-免稅購(gòu)進(jìn)原材料的價(jià)格]×(出口貨物征稅率-出口退稅率)

第二步抵稅：計(jì)算公式同上

第三步修正的尺度：

免抵退稅額=(出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)-免稅購(gòu)進(jìn)原材料的價(jià)格)×出口貨物的退稅率

第四步比：同上

第五步確定免抵稅額：同上

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