2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)階段考試《會(huì)計(jì)》科目試題及答案

一、單選題

1.下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式這一會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是( )。

A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

B.融資租入固定資產(chǎn)視同自有資產(chǎn)核算

C.應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

D.公布財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)提供可比信息

【答案】B

【解析】融資租入固定資產(chǎn)視同自有資產(chǎn)核算，符合會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的實(shí)質(zhì)重于形式原則，其他選項(xiàng)不符合。

【知識(shí)點(diǎn)】第一章，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求——實(shí)質(zhì)重于形式

中大網(wǎng)校全程強(qiáng)化班第4課時(shí)第一章第三節(jié)中【知識(shí)點(diǎn)5】有講解

知識(shí)點(diǎn)五、實(shí)質(zhì)重于形式

這里的“實(shí)質(zhì)”強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，“形式”強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的法律形式，即經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要重于法律形式，要求企業(yè)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。

【具體體現(xiàn)】：融資租賃的核算、長(zhǎng)期股權(quán)投資后續(xù)計(jì)量成本法與權(quán)益法的選擇、收入的確認(rèn)(如售后回購(gòu))、關(guān)聯(lián)方交易的確定、合并報(bào)表的編制等。

2. 下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是( )。

A.固定資產(chǎn)凈殘值由20萬元變更為5萬元

B.生產(chǎn)設(shè)備的折舊方法變更

C.產(chǎn)品保修費(fèi)用的計(jì)提比例變更

D.將發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由移動(dòng)加權(quán)平均法變更為個(gè)別計(jì)價(jià)法

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A、B和C均屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，選項(xiàng)D屬于會(huì)計(jì)政策變更。

【知識(shí)點(diǎn)】第二十二章，會(huì)計(jì)政策變更與會(huì)計(jì)估計(jì)變更的劃分

中大網(wǎng)校全程強(qiáng)化班第81課時(shí)第二十二章第一節(jié)【知識(shí)點(diǎn)3】有講解

知識(shí)點(diǎn)三、會(huì)計(jì)政策變更與會(huì)計(jì)估計(jì)變更的劃分

第一，以會(huì)計(jì)確認(rèn)是否發(fā)生變更作為判斷基礎(chǔ)。一般地，對(duì)會(huì)計(jì)確認(rèn)的指定或選擇是會(huì)計(jì)政策，其相應(yīng)的變更是會(huì)計(jì)政策變更。會(huì)計(jì)確認(rèn)的變更一般會(huì)引起列報(bào)項(xiàng)目的變更。

第二，以計(jì)量基礎(chǔ)是否發(fā)生變更作為判斷基礎(chǔ)。《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本淮則》規(guī)定了歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價(jià)值5項(xiàng)會(huì)計(jì)計(jì)量屬性，是會(huì)計(jì)處理的計(jì)量基礎(chǔ)。一般地，對(duì)計(jì)量基礎(chǔ)的指定或選擇是會(huì)計(jì)政策，其相應(yīng)的變更是會(huì)計(jì)政策變更。

第三，以列報(bào)項(xiàng)目是否發(fā)生變更作為判斷基礎(chǔ)。

第四，根據(jù)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量基礎(chǔ)和列報(bào)項(xiàng)目所選擇的、為取得與資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目有關(guān)的金額或數(shù)值(如預(yù)計(jì)使用壽命、凈殘值等)所采用的處理方法，不是會(huì)計(jì)政策，而是會(huì)計(jì)估計(jì)，其相應(yīng)的變更是會(huì)計(jì)估計(jì)變更。因?yàn)槠髽I(yè)所確定的公允價(jià)值是與該項(xiàng)資產(chǎn)有關(guān)的金額，所以為確定公允價(jià)值所采用的處理方法是會(huì)計(jì)估計(jì)，不是會(huì)計(jì)政策。

3.20×4年3月1日，甲公司向乙公司銷售商品5000件，每件售價(jià)20元(不含增值稅)。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，甲公司向乙公司銷售商品給予10%的商業(yè)折扣。提供的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、N/30，并代墊一部分運(yùn)費(fèi)，乙公司于20×4年3月15日付款，甲公司在該項(xiàng)交易中應(yīng)確認(rèn)的收入是( )。

A.90000元

B.101000元

C.99000元

D.10000元

【答案】A

【解析】甲公司在該項(xiàng)交易中應(yīng)確認(rèn)的收入=5000×20×(1-10%)=90000(元)。

【知識(shí)點(diǎn)】第十一章，銷售商品收入

中大網(wǎng)校全程強(qiáng)化班第42課時(shí)第十一章第一節(jié)【知識(shí)點(diǎn)2】銷售商品收入有講解

(二)銷售商品收入的會(huì)計(jì)處理

1.通常情況下銷售商品收入的處理

如果售出商品不符合收入確認(rèn)條件，則不應(yīng)確認(rèn)收入，已經(jīng)發(fā)出的商品，應(yīng)當(dāng)通過“發(fā)出商品”科目進(jìn)行核算。

借：發(fā)出商品

貸：庫(kù)存商品

2.托收承付方式銷售商品的處理

托收承付，是指企業(yè)根據(jù)合同發(fā)貨后，委托銀行向異地付款單位收取款項(xiàng)，由購(gòu)貨方向銀行承諾付款的銷售方式。如果商品已經(jīng)發(fā)出且辦妥托收手續(xù)，但由于各種原因與發(fā)出商品所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬沒有轉(zhuǎn)移的，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)收入。

3.銷售商品涉及現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣、銷售折讓的處理

(1)現(xiàn)金折扣。企業(yè)銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額(總價(jià)法)。現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用(借方)。

(2)商業(yè)折扣。應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

(3)銷售折讓，是指企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給予的減讓。

已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，通常應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入(只沖收入，不沖成本)

4.下列各項(xiàng)中，制造企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)的是( )。

A.自創(chuàng)的商譽(yù)

B.取得的土地使用權(quán)

C.企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)

D.開發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出

【答案】B

【解析】自創(chuàng)的商譽(yù)、企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)，以及開發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出，不符合無形資產(chǎn)的定義，不確認(rèn)為無形資產(chǎn)。

【知識(shí)點(diǎn)】第六章，無形資產(chǎn)的定義與特征以及內(nèi)容

中大網(wǎng)校全程強(qiáng)化班第23課時(shí)第六章第一節(jié)【知識(shí)點(diǎn)1】【知識(shí)點(diǎn)2】中有講解

知識(shí)點(diǎn)一、無形資產(chǎn)的概念與特征

1.無形資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。

資產(chǎn)滿足下列條件之一的，符合無形資產(chǎn)定義中的可辨認(rèn)性標(biāo)準(zhǔn)：

(1)能夠從企業(yè)中分離或者劃分出來，并能單獨(dú)或者與相關(guān)合同、資產(chǎn)或負(fù)債一起，用于出售、轉(zhuǎn)移、授予許可、租賃或者交換。

(2)源自合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利，無論這些權(quán)利是否可以從企業(yè)或其他權(quán)利和義務(wù)中轉(zhuǎn)移或者分離。

2.無形資產(chǎn)特征：

(1)由企業(yè)擁有或者控制并能為其帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源;

(2)不具有實(shí)物形態(tài);

(3)具有可辨認(rèn)性：商譽(yù)不可辨認(rèn);企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的品牌、報(bào)刊名客戶關(guān)系等也不可辨認(rèn)。

(4)屬于非貨幣性資產(chǎn)。

知識(shí)點(diǎn)二、無形資產(chǎn)的內(nèi)容

無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等。

5.20×4年2月1日，甲公司以增發(fā)1000萬股普通股和一臺(tái)設(shè)備為對(duì)價(jià)，取得乙公司25%股權(quán)。普通股面值為每股1元，公允價(jià)值為每股10元。為發(fā)行股份支付傭金和手續(xù)費(fèi)400萬元。設(shè)備賬面價(jià)值為1000萬元，公允價(jià)值為1200萬元，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值40000萬元。投資后甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本是( )。

A.10000萬元

B.10400萬元

C.11600萬元

D.11200萬元

【答案】D

【解析】甲公司該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=1000×10+1200=11200(萬元)。

【知識(shí)點(diǎn)】第四章，不形成控股合并的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始計(jì)量

中大網(wǎng)校全程強(qiáng)化班第17課時(shí)第四章第一節(jié)【知識(shí)點(diǎn)3】有詳細(xì)講解

(二)以發(fā)行權(quán)益性證券方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值作為初始投資成本。不包括應(yīng)自被投資單位收取的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)(應(yīng)作為應(yīng)收項(xiàng)目處理)。

為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)、傭金等與權(quán)益性證券發(fā)行直接相關(guān)的費(fèi)用，不構(gòu)成取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。(該部分費(fèi)用應(yīng)在權(quán)益性證券的溢價(jià)發(fā)行收入中扣除，權(quán)益性證券溢價(jià)收入不足沖減的，應(yīng)沖減盈余公積和未分配利潤(rùn))

基本賬務(wù)處理如下：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資(發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值)

應(yīng)收股利(享有被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

貸：股本

資本公積—股本溢價(jià)

發(fā)行權(quán)益性證券支付的手續(xù)費(fèi)、傭金等：

借：資本公積—股本溢價(jià)

貸：銀行存款

6.20×4年3月1日，甲公司無力償還拖欠乙公司800萬元款項(xiàng)，經(jīng)雙方協(xié)商同意，甲公司以自有的一棟辦公樓和一批存貨抵償進(jìn)行債務(wù)重組。辦公樓原值700萬元，已提折舊200萬元，公允價(jià)值為600萬元，存貨賬面價(jià)值90萬元，公允價(jià)值120萬元，不考慮稅費(fèi)其他因素，下列有關(guān)甲公司對(duì)該項(xiàng)債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理中，正確的是( )。

A.確認(rèn)債務(wù)重組收益80萬元

B.確認(rèn)資產(chǎn)處置利得130萬元

C.確認(rèn)商品銷售收入90萬元

D.確認(rèn)其他綜合收益100萬元

【答案】A

【解析】確認(rèn)債務(wù)重組收益=800-(600+120)=80(萬元)，選項(xiàng)A正確;確認(rèn)資產(chǎn)處置利得=600-(700-200)=100(萬元)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;確認(rèn)商品銷售收入120萬元，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;該事項(xiàng)不確認(rèn)其他綜合收益，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

【知識(shí)點(diǎn)】第十五章，以資產(chǎn)清償債務(wù)的債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理

中大網(wǎng)校全程強(qiáng)化班第61課時(shí)第十五章第二節(jié)【知識(shí)點(diǎn)1】有講解

(二)以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償某項(xiàng)債務(wù)

債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償某項(xiàng)債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值之間的差額確認(rèn)為債務(wù)重組利得，作為營(yíng)業(yè)外收入，計(jì)入當(dāng)期損益;轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額作為轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)損益，計(jì)入當(dāng)期損益。 兩個(gè)差額不能抵銷。

債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對(duì)受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價(jià)值入賬，重組債權(quán)的賬面余額與受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值之間的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組損失，作為營(yíng)業(yè)外支出，計(jì)入當(dāng)期損益。重組債權(quán)已經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先將上述差額沖減已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，沖減后仍有損失的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出(債務(wù)重組損失);沖減后減值準(zhǔn)備仍有余額的，應(yīng)予轉(zhuǎn)回并抵減當(dāng)期資產(chǎn)減值損失。

債權(quán)人收到非現(xiàn)金資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的有關(guān)運(yùn)雜費(fèi)等，應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的價(jià)值。

1.以庫(kù)存材料、商品產(chǎn)品抵償債務(wù)

7.下列交易事項(xiàng)中，不影響發(fā)生當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是( )。

A.投資銀行理財(cái)產(chǎn)品取得收益

B.因授予高管人員股票期權(quán)在當(dāng)期確認(rèn)的費(fèi)用

C.自國(guó)家取得的重大自然災(zāi)害補(bǔ)助款

D.預(yù)計(jì)與當(dāng)期產(chǎn)品銷售相關(guān)的保修義務(wù)

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A計(jì)入投資收益，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);選項(xiàng)B計(jì)入管理費(fèi)用，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);選項(xiàng)C屬于政府補(bǔ)助，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，不影響當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn);選項(xiàng)D計(jì)入銷售費(fèi)用影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

【知識(shí)點(diǎn)】第十二章，利潤(rùn)表營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的內(nèi)容

中大網(wǎng)校全程強(qiáng)化班第48課時(shí)第十二章第三節(jié)【知識(shí)點(diǎn)1】中有講解

(二)利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)

8. 下列各項(xiàng)中，能夠引起現(xiàn)金流量表凈額發(fā)生變動(dòng)的是( )。

A.以存貨抵償債務(wù)

B.以銀行存款購(gòu)買2個(gè)月內(nèi)到期的債券投資

C.以銀行存款支付采購(gòu)款

D.將現(xiàn)金存為銀行活期存款

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A，不涉及現(xiàn)金流量變動(dòng);選項(xiàng)B，2個(gè)月內(nèi)到期的債券投資屬于現(xiàn)金等價(jià)物，銀行存款換取現(xiàn)金等價(jià)物不涉及現(xiàn)金流量的變動(dòng);選項(xiàng)C使現(xiàn)金流量減少，能夠引起現(xiàn)金流量表凈額發(fā)生變動(dòng);選項(xiàng)D中銀行活期存款屬于銀行存款，不涉及現(xiàn)金流量變動(dòng)。

【知識(shí)點(diǎn)】第十二章，現(xiàn)金流量表的內(nèi)容

中大網(wǎng)校全程強(qiáng)化班第49課時(shí)第十二章第四節(jié)【知識(shí)點(diǎn)1】有講解

(一)現(xiàn)金流量表的內(nèi)容

現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。

現(xiàn)金，是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。不能隨時(shí)用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。

現(xiàn)金等價(jià)物，是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。期限短，一般是指從購(gòu)買日起三個(gè)月內(nèi)到期?，F(xiàn)金等價(jià)物通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資等。權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價(jià)物。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況，確定現(xiàn)金等價(jià)物的范圍，一經(jīng)確定不得隨意變更。

(二)現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)

現(xiàn)金流量表分為正表和補(bǔ)充資料兩部分。

9.甲公司為某集團(tuán)母公司，其與控股子公司(乙公司)會(huì)計(jì)處理存在差異的下列事項(xiàng)中，在編制合并報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更的是( )。

A.甲公司產(chǎn)品保證費(fèi)用的計(jì)提比例為售價(jià)的2%，乙公司為售價(jià)的3%

B.甲公司應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末余額的3%，乙公司為期末余額的5%

C.甲公司折舊年限按不少于15年確定，乙公司按不少于20年

D.甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，乙公司采用公允價(jià)值模式

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A、B和C屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，不屬于會(huì)計(jì)政策變更。

【知識(shí)點(diǎn)】第二十二章，會(huì)計(jì)政策變更與會(huì)計(jì)估計(jì)變更的劃分

中大網(wǎng)校全程強(qiáng)化班第81課時(shí)第二十二章第一節(jié)【知識(shí)點(diǎn)1】有講解

知識(shí)點(diǎn)三、會(huì)計(jì)政策變更與會(huì)計(jì)估計(jì)變更的劃分

第一，以會(huì)計(jì)確認(rèn)是否發(fā)生變更作為判斷基礎(chǔ)。一般地，對(duì)會(huì)計(jì)確認(rèn)的指定或選擇是會(huì)計(jì)政策，其相應(yīng)的變更是會(huì)計(jì)政策變更。會(huì)計(jì)確認(rèn)的變更一般會(huì)引起列報(bào)項(xiàng)目的變更。

第二，以計(jì)量基礎(chǔ)是否發(fā)生變更作為判斷基礎(chǔ)?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本淮則》規(guī)定了歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價(jià)值5項(xiàng)會(huì)計(jì)計(jì)量屬性，是會(huì)計(jì)處理的計(jì)量基礎(chǔ)。一般地，對(duì)計(jì)量基礎(chǔ)的指定或選擇是會(huì)計(jì)政策，其相應(yīng)的變更是會(huì)計(jì)政策變更。

第三，以列報(bào)項(xiàng)目是否發(fā)生變更作為判斷基礎(chǔ)。

第四，根據(jù)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量基礎(chǔ)和列報(bào)項(xiàng)目所選擇的、為取得與資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目有關(guān)的金額或數(shù)值(如預(yù)計(jì)使用壽命、凈殘值等)所采用的處理方法，不是會(huì)計(jì)政策，而是會(huì)計(jì)估計(jì)，其相應(yīng)的變更是會(huì)計(jì)估計(jì)變更。因?yàn)槠髽I(yè)所確定的公允價(jià)值是與該項(xiàng)資產(chǎn)有關(guān)的金額，所以為確定公允價(jià)值所采用的處理方法是會(huì)計(jì)估計(jì)，不是會(huì)計(jì)政策。

10.甲公司20×3年財(cái)務(wù)報(bào)表于20×4年4月10日對(duì)外報(bào)出，假定其20×4年發(fā)生下列事項(xiàng)具有重要性，甲公司應(yīng)當(dāng)調(diào)整20×3年財(cái)務(wù)報(bào)表的是( )。

A.5月2日，自20×3年9月即已經(jīng)開始策劃的企業(yè)合并交易獲得股東大會(huì)批準(zhǔn)

B.4月10日，因某客戶所在地發(fā)生自然災(zāi)害造成重大損失，導(dǎo)致甲公司20×3年資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收賬款按照新的情況預(yù)計(jì)的壞賬高于原預(yù)計(jì)金額

C.4月15日，發(fā)現(xiàn)20×3年一項(xiàng)重要交易會(huì)計(jì)處理未充分考慮當(dāng)時(shí)情況，導(dǎo)致虛增20×3年利潤(rùn)

D.3月12日，某項(xiàng)于20×3年資產(chǎn)負(fù)債表日已存在的未決訴訟結(jié)案，實(shí)際支付的賠償金額大于原已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A和C不屬于日后事項(xiàng)期間發(fā)生的交易或事項(xiàng);選項(xiàng)B自然災(zāi)害導(dǎo)致的重大損失，屬于非調(diào)整事項(xiàng);選項(xiàng)D屬于日后期間發(fā)生的訴訟案件結(jié)案，屬于日后調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)對(duì)20×3年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。

【知識(shí)點(diǎn)】第二十三章，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間以及日后調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)的區(qū)分

中大網(wǎng)校全程強(qiáng)化班第84課時(shí)第二十三章第一節(jié)【知識(shí)點(diǎn)1】有講解

知識(shí)點(diǎn)三、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的內(nèi)容

資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)(以下簡(jiǎn)稱調(diào)整事項(xiàng))和資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)(以下簡(jiǎn)稱非調(diào)整事項(xiàng))。

(一)調(diào)整事項(xiàng)

資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，是指對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)。

(二)非調(diào)整事項(xiàng)

非調(diào)整事項(xiàng)，是指表明資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的情況的事項(xiàng)。非調(diào)整事項(xiàng)的發(fā)生不影響資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)字，只說明資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生了某些情況。

(三)調(diào)整事項(xiàng)與非調(diào)整事項(xiàng)的區(qū)別

資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的某一事項(xiàng)究竟是調(diào)整事項(xiàng)還是非調(diào)整事項(xiàng)，取決于該事項(xiàng)表明的情況在資產(chǎn)負(fù)債表日或資產(chǎn)負(fù)債表日以前是否已經(jīng)存在。若該情況在資產(chǎn)負(fù)債表日或之前已經(jīng)存在，則屬于調(diào)整事項(xiàng);反之，則屬于非調(diào)整事項(xiàng)。

11.2013年，甲公司有A材料20噸，每噸10萬元，用于加工商品B，能生產(chǎn)10件B商品，預(yù)計(jì)加工費(fèi)110萬元，每件B商品對(duì)外銷售時(shí)預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用0.5萬元，甲公司已經(jīng)簽訂不可撤銷合同出售B商品給乙公司，每件售價(jià)30萬元。2013年末A材料市場(chǎng)價(jià)每噸18萬元，預(yù)計(jì)銷售每噸A材料將會(huì)發(fā)生銷售費(fèi)用0.2萬元，要求計(jì)算甲公司期末針對(duì)A材料應(yīng)當(dāng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備( )萬元。

A. 10

B. 15

C. 20

D. ?

【答案】B

【解析】B商品的成本為=20*10+110=310(萬元)，B商品的可變現(xiàn)凈值=30*10-0.5*10=295(萬元)，B商品的成本大于可變現(xiàn)凈值，即B商品發(fā)生減值說明A材料發(fā)生了減值;A材料的成本為=20*10=200(萬元)，A材料的可變現(xiàn)凈值=295-110=185(萬元)，A材料計(jì)提減值準(zhǔn)備=200-185=15(萬元)。

【知識(shí)點(diǎn)】期末存貨的計(jì)量(存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備)

中大網(wǎng)校全程強(qiáng)化班第16課時(shí)第三章第三節(jié)【知識(shí)點(diǎn)3】中有詳細(xì)講解

(三)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的方法

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備通常應(yīng)當(dāng)按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提。但是，對(duì)于數(shù)量繁多、單價(jià)較低的存貨，可以按照存貨類別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。與在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關(guān)、具有相同或類似最終用途或目的，且難以與其他項(xiàng)目分開計(jì)量的存貨，可以合并計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

期末對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)量時(shí)，如果同一類存貨，其中一部分是有合同價(jià)格約定的，另一部分則不存在合同價(jià)格，在這種情況下，企業(yè)應(yīng)區(qū)分有合同價(jià)格約定的和沒有合同價(jià)格約定的存貨，分別確定其期末可變現(xiàn)凈值，并與其相對(duì)應(yīng)的成本進(jìn)行比較，從而分別確定是否需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

(四)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回的處理

企業(yè)應(yīng)在每一資產(chǎn)負(fù)債表日，比較存貨成本與可變現(xiàn)凈值，計(jì)算出應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，再與已提數(shù)進(jìn)行比較，若應(yīng)提數(shù)大于已提數(shù)，應(yīng)予補(bǔ)提。企業(yè)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益(資產(chǎn)減值損失)。

當(dāng)以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益(資產(chǎn)減值損失)。

12. 甲公司本期的會(huì)計(jì)利潤(rùn)210萬元，本期有國(guó)債收入10萬元，本期有環(huán)保部門罰款20萬元，另外，已知因固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債年初金額為20萬元，年末金額為25萬元，要求計(jì)算甲公司本期的所得稅費(fèi)用金額( )萬元。

A. 50

B. 60

C. 55

D. 57.5

【答案】C

【解析】應(yīng)交所得稅=[210-10+20-5/25%]*25%=50(萬元)，遞延所得稅負(fù)債的當(dāng)期發(fā)生額=25-5=5(萬元)，所得稅費(fèi)用=50+5=55(萬元)。

【知識(shí)點(diǎn)】所得稅費(fèi)用的計(jì)算

中大網(wǎng)校全程強(qiáng)化班第73課時(shí)第十九章第四節(jié)【知識(shí)點(diǎn)1】【知識(shí)點(diǎn)2】【知識(shí)點(diǎn)3】有講解

知識(shí)點(diǎn)三、所得稅費(fèi)用

計(jì)算確定了當(dāng)期所得稅及遞延所得稅以后，利潤(rùn)表中應(yīng)予確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為兩者之和，即：

所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用

計(jì)入當(dāng)期損益的所得稅費(fèi)用或收益不包括企業(yè)合并和直接在所有者權(quán)益中確認(rèn)的交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的所得稅影響。與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益。

（責(zé)任編輯：gx）

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