《稅法》是注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試科目之一，為了幫助考生更加系統(tǒng)地復(fù)習(xí)備考，小編特整理了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》知識(shí)點(diǎn)，希望能給您的備考帶來(lái)一定的幫助，順利通過(guò)考試!

(3)將6大箱卷煙換取原材料，合同規(guī)定，卷煙按平均價(jià)計(jì)價(jià)，供貨方提供的原材料價(jià)款30萬(wàn)元、增值稅5.1萬(wàn)元，雙方均按合同規(guī)定的價(jià)格開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

『正確答案』進(jìn)項(xiàng)稅=5.1

銷(xiāo)項(xiàng)稅=6×250×200×17%/10000=5.1

消費(fèi)稅=(6×250×210×56%+6×150)/10000=17.73

知識(shí)點(diǎn)鏈接：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。增值稅按照平均價(jià)格計(jì)算征收。(總結(jié)：消費(fèi)稅和增值稅的主要區(qū)別)

(4)假定本月月初庫(kù)存外購(gòu)煙絲買(mǎi)價(jià)200萬(wàn)元，月末庫(kù)存外購(gòu)煙絲買(mǎi)價(jià)35萬(wàn)元。

『正確答案』可抵扣消費(fèi)稅=18(進(jìn)口煙絲負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅)+200×30%-35×30%=67.50

知識(shí)點(diǎn)鏈接：外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除(進(jìn)口外購(gòu)也可抵扣)

1.扣稅范圍：

(1)外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙;

(2)外購(gòu)已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品;

(3)外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石;

(4)外購(gòu)已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火;

(5)外購(gòu)已稅汽車(chē)輪胎(內(nèi)胎和外胎)生產(chǎn)的汽車(chē)輪胎;

(6)外購(gòu)已稅摩托車(chē)生產(chǎn)的摩托車(chē);

(7)外購(gòu)已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿;

(8)外購(gòu)已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子;

(9)外購(gòu)已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板;

(10)外購(gòu)已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品;

(11)外購(gòu)已稅潤(rùn)滑油為原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油。

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