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三十一、闡述抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，并說(shuō)明在兩種控制下抽樣風(fēng)險(xiǎn)的具體內(nèi)容。（作業(yè)二第二題）

答：抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，和對(duì)總體全部項(xiàng)目實(shí)施與樣本同樣的審計(jì)程序得出的結(jié)論存在差異的可能性。

對(duì)于能影響審計(jì)效果的，控制測(cè)試中，推斷的控制有效性大于實(shí)際有效性的風(fēng)險(xiǎn)，稱為信賴過(guò)度險(xiǎn)；細(xì)節(jié)測(cè)試中，推斷某一重大錯(cuò)報(bào)不存在而實(shí)際上存在的風(fēng)險(xiǎn)，稱為誤受風(fēng)險(xiǎn)。

對(duì)于能影響審計(jì)效率的，控制測(cè)試中，推斷的控制有效性小于實(shí)際有效性的風(fēng)險(xiǎn)，稱為信賴不足險(xiǎn)；細(xì)節(jié)測(cè)試中，推斷某一重大錯(cuò)報(bào)存在而實(shí)際上不存在的風(fēng)險(xiǎn)，稱為誤拒風(fēng)險(xiǎn)。

非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指由于某些與樣本規(guī)模無(wú)關(guān)的因素而導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出錯(cuò)誤結(jié)論的可能性（不是由抽樣所導(dǎo)致的所有風(fēng)險(xiǎn)）。

三十二、影響樣本規(guī)模因素

（1）可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)    反比

（2）可容忍誤差    反比

（3）預(yù)計(jì)總體誤差    正比

（4）總體變異性    正比（細(xì)節(jié)測(cè)試）

（5）總體規(guī)模    影響很小

選取樣本例子：P264-266

三十三、形成審計(jì)結(jié)論

（1）控制測(cè)試中的樣本結(jié)果評(píng)價(jià)

統(tǒng)計(jì)抽樣：總體偏差率上限＜可容忍偏差率，總體可以接受

總體偏差率上限≥可容忍偏差率，總體不能接受

總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，考慮是否接受總體

非統(tǒng)計(jì)抽樣：

樣本偏差率＞可容忍偏差率，總體不能接受

樣本偏差率＜可容忍偏差率，總體可以接受

樣本偏差率≈可容忍偏差率，總體不能接受

（2）細(xì)節(jié)測(cè)試中的樣本結(jié)果評(píng)價(jià)

統(tǒng)計(jì)抽樣：總體錯(cuò)報(bào)上限＜可容忍錯(cuò)報(bào)，總體可以接受

總體錯(cuò)報(bào)上限≥可容忍錯(cuò)報(bào)，總體不能接受

非統(tǒng)計(jì)抽樣：總體錯(cuò)報(bào)＞可容忍錯(cuò)報(bào)，總體不能接受

總體錯(cuò)報(bào)＜可容忍錯(cuò)報(bào)，總體可以接受

總體錯(cuò)報(bào)≈可容忍錯(cuò)報(bào)，是否需要擴(kuò)大細(xì)節(jié)測(cè)試的范圍

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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