《稅法》是注冊會計師考試科目之一，為了幫助考生更加系統(tǒng)地復(fù)習(xí)備考，小編特整理了注冊會計師考試《稅法》相關(guān)知識點，希望能給您的備考帶來一定的幫助，順利通過考試!

【經(jīng)典例題】

陳某2009年1月1日與地處某縣城的國有飯店簽訂承包合同，承包該國有飯店經(jīng)營期限3年(2009年1月1日～2011年12月31日)，承包費30萬元(每年10萬元)。合同規(guī)定，承包期內(nèi)不得更改名稱，仍以國有飯店的名義對外從事經(jīng)營業(yè)務(wù)，有關(guān)國有飯店應(yīng)繳納的相關(guān)稅、費在承包期內(nèi)由陳某負(fù)責(zé)，上繳的承包費在每年的經(jīng)營成果中支付。2009年陳某的經(jīng)營情況如下：

1.取得餐飲收入280萬元;

2.取得歌廳娛樂收入120萬元;

3.應(yīng)扣除的經(jīng)營成本(不含工資和其他相關(guān)費用)210萬元;

4.年均雇用職工30人，支付年工資總額21.6萬元;陳某每月領(lǐng)取工資0.4萬元;

5.其他與經(jīng)營相關(guān)的費用30萬元(含印花稅)。

要求計算：

1.2009年該國有飯店應(yīng)繳納的與經(jīng)營相關(guān)的各種稅款。

2.陳某2009年應(yīng)繳納的個人所得稅。

【答案】分析處理如下：

1.國有飯店應(yīng)繳納的各種稅款：

(1)陳某對外從事經(jīng)營，所取得的餐飲收入和歌廳的收入應(yīng)按規(guī)定繳納營業(yè)稅。

應(yīng)納營業(yè)稅=280×5%+120×20%=38(萬元)

(2)國有飯店地處縣城，應(yīng)繳納5%的城市維護建設(shè)稅。

應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅=38×5%=1.9(萬元)

(3)應(yīng)繳納教育費附加=38×3%=1.14(萬元)

(4)陳某承包期內(nèi)國有飯店的名義對外經(jīng)營，未更改名稱，按規(guī)定應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。

(5)工資費用在企業(yè)所得稅前可按實際數(shù)扣除，扣除數(shù)21.6+0.4×12=26.4(萬元)。

(6)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=收入(280+120)-成本210-工資26.4-費用30-營業(yè)稅38-城建稅1.9-教育費附加1.14=92.56(萬元)

(7)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=92.56×25%=23.14(萬元)

2.陳某應(yīng)繳納個人所得稅：

(1)承包經(jīng)營成果=92.56-23.14=69.42(萬元)

(2)個人所得稅應(yīng)納稅所得額=69.42-10+0.4×12-0.2×12=61.82(萬元)

(3)應(yīng)繳納個人所得稅=61.82×35%-0.675=20.962(萬元)

【經(jīng)典例題】　2007年度對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得的稅務(wù)處理辦法正確的有( )。

A.對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得，計算個人所得稅時可扣除的必要費用為每月1600元

B.承包人對被承包企業(yè)經(jīng)營成果擁有所有權(quán)的，在計算個人所得稅時，承包者上繳的承包費用可作為費用扣除

C.納稅人的承包期在一個納稅年度內(nèi)，經(jīng)營期不足12個月的，應(yīng)將收入換算為12個月計算繳納個人所得稅

D.承包人對被承包企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅是按合同規(guī)定取得一定所得，其所得按“工資、薪金”項目征稅

E.個人承租外商投資企業(yè)而從外商投資企業(yè)分享的收益，應(yīng)按企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得征稅

【答案】ABDE

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（責(zé)任編輯：何以笙簫默）

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