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貨幣資金的會(huì)計(jì)核算

一、現(xiàn)金

3.現(xiàn)金清查的賬務(wù)處理★

現(xiàn)金清查發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。待查明原因后做如下處理：

1.如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?，?jì)入“其他應(yīng)收款”;屬于無(wú)法查明原因的，計(jì)入“管理費(fèi)用——現(xiàn)金短缺”。

2.如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計(jì)入“其他應(yīng)付款”;屬于無(wú)法查明原因的，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余”。

【例題·多選題】企業(yè)現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金溢余的，在處理過(guò)程中，可能涉及的會(huì)計(jì)科目有()。

A.其他應(yīng)付款 　　B.管理費(fèi)用 　　C.待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　D.營(yíng)業(yè)外收入　　 E.其他貨幣資金

『正確答案』ACD

『答案解析』發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算?，F(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計(jì)入“其他應(yīng)付款”;屬于無(wú)法查明原因的，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”。

二、銀行存款

(一)銀行支付結(jié)算辦法及賬務(wù)處理(一般了解)

(二)銀行存款的對(duì)賬★☆

企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間不一致的原因，是因?yàn)榇嬖谖催_(dá)賬項(xiàng)。發(fā)生未達(dá)賬項(xiàng)的具體情況有四種：

1.企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬;

2.企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬;

3.銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬;

4.銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。

如沒(méi)有記賬錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。

需要指出的是，銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對(duì)賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。

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（責(zé)任編輯：ldx）

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