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注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師考試題：

一、單項(xiàng)選擇題

1.甲公司銷(xiāo)售產(chǎn)品每件500元，若客戶購(gòu)買(mǎi)300件(含300件)以上每件可得到50元的商業(yè)折扣。某客戶2008年10月8日購(gòu)買(mǎi)甲公司產(chǎn)品300件，按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30。適用的增值稅稅率為17%。甲公司于10月12日收到該筆款項(xiàng)，則實(shí)際收到的款項(xiàng)為()元。(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅)

A.154440

B.3159

C.157950

D.154791

2.甲公司為乙公司承建廠房一幢，工期自2007年8月1日至2009年5月31日，總造價(jià)6000萬(wàn)元，乙公司2007年付款至總造價(jià)的20%，2008年付款至總造價(jià)的85%，余款于2009年工程完工后結(jié)算。該工程2007年發(fā)生成本600萬(wàn)元，年末預(yù)計(jì)尚需發(fā)生成本2400萬(wàn)元;2008年發(fā)生成本2100萬(wàn)元，年末預(yù)計(jì)尚需發(fā)生成本300萬(wàn)元。假定甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)的完工進(jìn)度。則甲公司2008年因該項(xiàng)工程應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入為()萬(wàn)元。

A.4200

B.4500

C.2100

D.2400

3.下列各項(xiàng)收入中，不屬于工業(yè)企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入的是()。

A.出售固定資產(chǎn)取得的凈收益

B.企業(yè)處置投資性房地產(chǎn)取得的收入

C.企業(yè)銷(xiāo)售原材料取得的收入

D.出租無(wú)形資產(chǎn)所取得的收入

4.按照建造合同的規(guī)定，下列不屬于建造合同收入內(nèi)容的是()。

A.合同中規(guī)定的初始收入

B.客戶預(yù)付的定金

C.因獎(jiǎng)勵(lì)形成的收入

D.因合同變更形成的收入

5.關(guān)于提供勞務(wù)收入的確認(rèn)與計(jì)量，下列說(shuō)法中不正確的是()。

A.宣傳媒介的收費(fèi)，在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開(kāi)始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入

B.安裝工作是銷(xiāo)售商品附帶條件的，安裝費(fèi)用在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)安裝的完工進(jìn)度確認(rèn)收入

C.為特定客戶開(kāi)發(fā)軟件的收費(fèi)，在資產(chǎn)負(fù)債日根據(jù)開(kāi)發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入

D.屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)使用費(fèi)，在交付資產(chǎn)或者轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入

6.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計(jì)的，下面的賬務(wù)處理不正確的是()。

A.已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)當(dāng)按照已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本的金額確認(rèn)提供的勞務(wù)收入，并按相同的金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本

B.已經(jīng)發(fā)生勞務(wù)成本預(yù)計(jì)只能部分得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)當(dāng)按照能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)收入，并按照已發(fā)生的勞務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)成本

C.已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)勞務(wù)收入

D.已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)當(dāng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)按照已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本確認(rèn)收入

7. 2008年1月1日，甲公司采用分期收款方式向A公司銷(xiāo)售一套大型商品，商品成本為900萬(wàn)元，合同規(guī)定不含增值稅的銷(xiāo)售價(jià)格為1 200萬(wàn)元，分3次于每年12月31日等額收取，假定在現(xiàn)銷(xiāo)方式下，該商品不含增值稅的銷(xiāo)售價(jià)格為1 080萬(wàn)元，不考慮其他因素，甲公司2008年應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入的金額為()萬(wàn)元。

A. 400

B.360

C.1 080

D.1 200

8.某企業(yè)于2007年10月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期6個(gè)月，合同總收入40萬(wàn)元，年度預(yù)收款項(xiàng)20萬(wàn)元，余款在安裝完成時(shí)收回，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生成本10萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本15萬(wàn)元，則該企業(yè)2007年度確認(rèn)的收入為()萬(wàn)元。

A. 20

B.16

C.40

D.10

9. 2007年4月1日，甲公司簽訂一項(xiàng)承擔(dān)某工程建造任務(wù)的合同，該合同為固定造價(jià)合同，合同金額為1 200萬(wàn)元。工程自2007年5月開(kāi)工，預(yù)計(jì)2009年3月完工。甲公司2007年實(shí)際發(fā)生成本324萬(wàn)元，結(jié)算合同價(jià)款300萬(wàn)元;至2008年12月31日止累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本1 020萬(wàn)元，結(jié)算合同價(jià)款500萬(wàn)元。甲公司簽訂合同時(shí)預(yù)計(jì)合同總成本為1 080萬(wàn)元，因工人工資調(diào)整及材料價(jià)格上漲等原因，2008年年末預(yù)計(jì)合同總成本為1 275萬(wàn)元。2008年12月31日甲公司對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失為()萬(wàn)元。

A. 0

B.15

C.60

D.75

10. A公司賒銷(xiāo)商品一批，按價(jià)目表的價(jià)格計(jì)算，貨款金額100萬(wàn)元，給買(mǎi)方的商業(yè)折扣為5%，規(guī)定的付款條件為2/10，1/20，n/30，適用的增值稅稅率為17%。代墊運(yùn)雜費(fèi) 2萬(wàn)元(假設(shè)不作為計(jì)稅基礎(chǔ))。則該公司按總價(jià)法核算時(shí)，應(yīng)收賬款賬戶的入賬金額為()萬(wàn)元。

A. 119

B.117

C.110.93

D.113.15

11. 2007年4月1日，甲公司簽訂一項(xiàng)承擔(dān)某工程建造任務(wù)的合同，該合同為固定造價(jià)合同，合同總金額為1 200萬(wàn)元。工程自2007年5月開(kāi)工，預(yù)計(jì)2009年3月完工。甲公司2007年實(shí)際發(fā)生成本324萬(wàn)元，結(jié)算合同價(jià)款300萬(wàn)元;至2008年12月31日止累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本1 020萬(wàn)元，結(jié)算合同價(jià)款500萬(wàn)元。甲公司簽訂合同時(shí)預(yù)計(jì)合同總成本為1 080萬(wàn)元，因工人工資調(diào)整及材料價(jià)格上漲等原因，2008年年末預(yù)計(jì)合同總成本為1 275萬(wàn)元。2008年12月31日甲公司對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失為()萬(wàn)元。

A. 0

B.15

C.60

D.75

12.甲公司20×7年度1月2日將其所擁有的一座橋梁的收費(fèi)權(quán)讓渡給A公司10年，10年后甲公司收回收費(fèi)權(quán)，甲公司一次性收取使用費(fèi)20 000萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行。售出的10年期間，橋梁的維護(hù)由甲公司負(fù)責(zé)，本年度發(fā)生維修費(fèi)用計(jì)100萬(wàn)元。則甲公司2007年度對(duì)該項(xiàng)事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)的收入為()萬(wàn)元。

A.20 000

B.2 000

C.1 900

D.100

13. A公司2005年12月取得某項(xiàng)環(huán)保設(shè)備，原價(jià)為1 000萬(wàn)元，會(huì)計(jì)處理時(shí)按照直線法計(jì)提折舊，使用年限為10年，凈殘值為零。稅收允許采用雙倍余額遞減法加速計(jì)提折舊，使用年限為10年，凈殘值為零。計(jì)提了2年的折舊后，2007年期末企業(yè)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了80萬(wàn)元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。則2007年12月31日的暫時(shí)性差異為()。

A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的余額為80萬(wàn)元

B.可抵扣暫時(shí)性差異的余額為80萬(wàn)元

C.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的余額為160 萬(wàn)元

D.可抵扣暫時(shí)性差異的余額為640萬(wàn)元

14. 2007年12月31日購(gòu)入價(jià)值500萬(wàn)元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用期5年，無(wú)殘值。采用直線法計(jì)提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。甲企業(yè)2009年未扣折舊前的利潤(rùn)總額為1 100萬(wàn)元，適用所得稅稅率為25%。2009年末遞延所得稅負(fù)債貸方發(fā)生額為()萬(wàn)元。

A. 25

B.30

C.5

D.120

15. A公司2007年實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)11 250萬(wàn)元。當(dāng)年發(fā)生存貨項(xiàng)目可抵扣暫時(shí)性差異1 125萬(wàn)元，固定資產(chǎn)項(xiàng)目發(fā)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異450萬(wàn)元，當(dāng)年轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備可抵扣暫時(shí)性差異750萬(wàn)元。假定該公司2007年的所得稅稅率為33%，2008年的所得稅稅率為25%。則A公司2007年的應(yīng)交所得稅為()萬(wàn)元。

A. 3 172.5

B.3 687.75

C.2 793.75

D.3 802.5

16. L公司2007年12月7日購(gòu)入一套生產(chǎn)設(shè)備，原價(jià)為2 600萬(wàn)元，使用年限為10年，按照直線法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定允許按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，該設(shè)備的預(yù)計(jì)凈殘值為0。2008年末L公司對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了148萬(wàn)元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，減值后折舊方法、折舊年限及預(yù)計(jì)凈殘值不變。2009年末該項(xiàng)設(shè)備累計(jì)產(chǎn)生()。

A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異284.44萬(wàn)元

B.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異148萬(wàn)元

C.可抵扣暫時(shí)性差異274萬(wàn)元

D.可抵扣暫時(shí)性差異603.5萬(wàn)元

17.甲公司2008年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為2 000萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的職工薪酬中有160萬(wàn)元為稅法上不允許稅前扣除的。由于會(huì)計(jì)采用的折舊方法與稅法規(guī)定不同，當(dāng)期會(huì)計(jì)上比稅法規(guī)定少計(jì)提折舊100萬(wàn)元。2008年初遞延所得稅負(fù)債的貸方余額為50萬(wàn)元;年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為5 000萬(wàn)元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為4 700萬(wàn)元。除上述差異外沒(méi)有其他納稅調(diào)整事項(xiàng)和差異。甲公司適用所得稅稅率為25%。甲公司2008年的凈利潤(rùn)為()萬(wàn)元。

A.1 485

B.1 460

C.1 410

D.1 510

18.甲企業(yè)2008年初取得一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)，取得成本為515萬(wàn)元，2008年12月31日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為628萬(wàn)元，該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。該業(yè)務(wù)對(duì)當(dāng)期所得稅費(fèi)用的影響額為()萬(wàn)元。

A.113

B.28.25

C.84.75

D.0

（責(zé)任編輯：中大編輯）

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