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單項選擇題
甲企業(yè)委托乙企業(yè)將一批A材料加工成應(yīng)稅消費品，加工完成后用于繼續(xù)生產(chǎn)加工非應(yīng)稅消費品，甲企業(yè)發(fā)出原材料實際成本為80 000元，共支付加工費1 000元，運輸加工物資發(fā)生的運雜費為200元。甲、乙企業(yè)均是增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率是17%，適用的消費稅稅率為10%，乙企業(yè)無同類消費品價格。該材料甲企業(yè)已收回，并取得增值稅專用發(fā)票，則該委托加工物資收回后的入賬價值是( )元。
A.90 370
B.90 200
C.81 200
D.81 370
【正確答案】：B
【答案解析】：甲企業(yè)收回后直接用于繼續(xù)生產(chǎn)加工非應(yīng)稅消費品的，代扣代繳的消費稅計入存貨成本。同時，由于甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，所以交納的增值稅可以進(jìn)行抵扣，不計入存貨成本。
消費稅的計稅價格=(80 000+1 000)÷(1-10%)=90 000(元)
受托方代收代繳的消費稅=90 000×10%=9 000(元)
應(yīng)交增值稅稅額=1 000×17%=170(元)
所以該委托加工材料收回后的入賬價值=80 000+1 000+9 000+200=90 200(元)。(P59)
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（責(zé)任編輯：何以笙簫默）
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