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(一)應(yīng)納稅款核定

(二)稅款征收方式

(三)稅收保全措施和強制執(zhí)行措施

1.稅收保全措施。

(1)稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施的條件是：

①稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)的，可在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款;

②稅務(wù)機關(guān)在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或應(yīng)納稅收入的跡象的，可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保;

③納稅人不能提供納稅擔(dān)保;

④經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)。

(2)稅收保全措施有兩種：

①書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)暫停支付納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款;

②扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。

2.強制執(zhí)行措施。

強制執(zhí)行措施分兩種：一是書面通知其開戶銀行或其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款;二是扣押、查封、拍賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款。

(四)稅款執(zhí)行順序

1.納稅人同時欠繳國家稅款和債權(quán)人債務(wù)時，應(yīng)優(yōu)先繳納所欠國家稅款。

2.如果納稅人已經(jīng)以自己的財產(chǎn)為債權(quán)人設(shè)定了擔(dān)保，那么①有財產(chǎn)擔(dān)保的債權(quán)可于繳稅之前優(yōu)先清償。但是，②稅務(wù)機關(guān)征收稅款優(yōu)先于無財產(chǎn)擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外;③納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收仍然應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。

3.納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。

(五)稅款征收的代位權(quán)和撤銷權(quán)

1.欠繳稅款的納稅人有下列行為之一，并且對國家稅收造成損害的，稅務(wù)機關(guān)可以依法行使代位權(quán)、撤銷權(quán)：

(1)納稅人怠于行使到期債權(quán)的;

(2)納稅人放棄到期債權(quán)的;

(3)納稅人無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的;

(4)納稅人以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形的。

2.稅務(wù)機關(guān)行使代位權(quán)、撤銷權(quán)的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。

(六)稅款的退還、補繳和追征

1.稅款的退還。

納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還;納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機關(guān)及時查實后應(yīng)當(dāng)立即退還。

2.稅款的補繳。

稅款的補繳是指由于稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以要求其補繳。超過3年以后則不可再要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳。

3.稅款的追征。

(1)稅務(wù)機關(guān)應(yīng)追征稅款，還應(yīng)追征滯納金。追征的時間一般是3年，有特殊情況的，可以延長至5年。

(2)對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受上述規(guī)定期限的限制。

(七)稅款征收的滯納金

納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款0.5‰的滯納金。

五、稅務(wù)檢查 

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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