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2.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用5%～35%五級超額累進(jìn)稅率。自2000年1月1日起，對個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得征收個人所得稅。

應(yīng)納所得稅額的計算公式為：

應(yīng)納所得稅額=[全年收入總額-(成本+費(fèi)用+損失)]×適用稅率(-速算扣除數(shù))

或：應(yīng)納所得稅額=全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率(-速算扣除數(shù))

3.稿酬、勞務(wù)報酬、特許權(quán)使用費(fèi)、財產(chǎn)租賃等應(yīng)納稅所得額的計算，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元;4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

(1)對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收，即個人取得勞務(wù)報酬收入的應(yīng)納稅所得額2萬～5萬元的部分，按照稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額，加征5成;超過5萬元的部分，加征10成。因此，勞務(wù)報酬所得實(shí)際上適用20%、30%、40%的三級超額累進(jìn)稅率。

勞務(wù)報酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。勞務(wù)報酬應(yīng)納所得稅額的計算公式為：

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×20%

(2)稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。對于稿酬所得，允許扣除費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)和計算方法與勞務(wù)報酬所得相同，在得出應(yīng)納所得稅額后，允許按應(yīng)納稅額減征30%，因此，稿酬所得的實(shí)際稅率為14%。稿酬所得的應(yīng)納所得稅額的計算公式為：

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×20%×(1-30%)

4.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減去財產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用比例稅率，稅率為20%。其計算公式為：

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×20%

5.利息、股息、紅利所得、偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。其應(yīng)納所得稅額的計算公式為：

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×20%

6.稅額扣除

(1)個人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈的部分，應(yīng)從應(yīng)納稅所得額中扣除。

(2)對在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅人，可以根據(jù)其情況確定附加減除費(fèi)用。

(3)納稅人從中國境外取得的所得，在其應(yīng)納所得稅額中應(yīng)扣除已在境外繳納的個人所得稅額，但扣除額不得超過該納稅人境外所得依我國稅法計算的應(yīng)納稅額。

(五)個人所得稅減稅免稅

第五節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅法和房產(chǎn)稅法

一、城鎮(zhèn)土地使用稅法

1.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的國家所有和集體所有的土地。

2.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計稅依據(jù)。應(yīng)按照規(guī)定的稅額計算應(yīng)納稅額。

二、房產(chǎn)稅法

1.納稅人具體包括產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)營管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人。

(1)房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的，由經(jīng)營管理的單位繳納;

(2)房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)屬于集體和個人所有的，由集體單位和個人繳納。

(3)產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。

(4)產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。

2.房產(chǎn)稅的征收范圍為：城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村。

第六節(jié) 稅收征收管理制度

一、稅收管理體制

二、稅收征收管理機(jī)關(guān)

三、稅務(wù)管理

1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人包括企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體戶和從事生產(chǎn)經(jīng)營的事業(yè)單位，自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理納稅登記。

2.從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，自工商行政管理機(jī)關(guān)申請變更登記之日起30日內(nèi)或者在向工商行政管理機(jī)關(guān)申請辦理注銷登記之前，持有關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報變更或者注銷登記。

四、稅款征收

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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