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一、單選題

1.企業(yè)現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金溢余的，在處理過程中，不會涉及到的會計(jì)科目是（ ）。

A.其他應(yīng)付款

B.管理費(fèi)用

C.待處理財(cái)產(chǎn)損溢

D.營業(yè)外收入

『正確答案』B

『答案解析』發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)先通過"待處理財(cái)產(chǎn)損溢"科目核算。現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計(jì)入"其他應(yīng)付款"；屬于無法查明原因的，計(jì)入"營業(yè)外收入"。

2.甲公司4月30日的銀行存款日記賬賬面余額為83820元，銀行對賬單余額為171820元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)有以下事項(xiàng)：

（1）29日企業(yè)開出現(xiàn)金支票18300元支付勞務(wù)費(fèi)，持票人尚未到銀行辦理結(jié)算手續(xù)；

（2）29日銀行代企業(yè)收取貨款52000元，企業(yè)尚未收到收款通知；

（3）30日銀行代企業(yè)支付電話費(fèi)3600元，企業(yè)尚未收到付款通知；

（4）30日企業(yè)送存銀行的轉(zhuǎn)賬支票35000元，銀行尚未入賬；

（5）30日企業(yè)開出匯票56300元并已入賬，但會計(jì)人員尚未送銀行辦理電匯手續(xù)。

該公司根據(jù)以上事項(xiàng)進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理后編制"銀行存款余額調(diào)節(jié)表"，則調(diào)節(jié)后的銀行存款余額應(yīng)為（ ）元。

A.97220 B.132220

C.153520 D.188520

『正確答案』B

『答案解析』可以分別從銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額進(jìn)行調(diào)整。

從銀行存款日記賬余額進(jìn)行調(diào)整：

調(diào)節(jié)后的銀行存款余額＝83820＋52000－3600＝132220（元）

從銀行對賬單余額進(jìn)行調(diào)整：

調(diào)節(jié)后的銀行存款余額＝171820－18300＋35000－56300＝132220（元）

3.某企業(yè)購入A上市公司的股票，并劃入到交易性金融資產(chǎn)中進(jìn)行核算，對于購買時已經(jīng)宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的股利，應(yīng)確認(rèn)為（ ）。

A.投資收益 　B.存出投資款

C.應(yīng)收股利 　D.交易性金融資產(chǎn)的成本

『正確答案』C

『答案解析』取得交易性金融資產(chǎn)所支付價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，記入"應(yīng)收股利"或"應(yīng)收利息"科目。

4.2010年2月2日，甲公司支付830萬元取得一項(xiàng)股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付價款中包括已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利20萬元，另支付交易費(fèi)用5萬元。甲公司該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為（ ）萬元。

A.810 　B.815

C.830 　D.835

『正確答案』A

『答案解析』交易性金融資產(chǎn)的入賬價值＝830－20＝810（萬元）。已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利20萬元計(jì)入"應(yīng)收股利"科目，交易費(fèi)用計(jì)入"投資收益"科目。

5.企業(yè)購入乙公司股票20萬股，作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付的價款總額為165萬元，其中包括已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利10萬元和相關(guān)稅費(fèi)8萬元，則該交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為（ ）萬元。

A.147 　B.155

C.157 　D.165

『正確答案』A

『答案解析』已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利10萬計(jì)入應(yīng)收股利，相關(guān)稅費(fèi)8萬計(jì)入投資收益，所以交易性金融資產(chǎn)的入賬價值＝165－10－8＝147（萬元）。

6.2010年7月1日，甲公司從二級市場以2 100萬元（含已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息100萬元）購入乙公司發(fā)行的債券，另發(fā)生交易費(fèi)用10萬元，劃分為交易性金融資產(chǎn)。當(dāng)年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的公允價值為2 200萬元。假定不考慮其他因素，當(dāng)日，甲公司應(yīng)就該資產(chǎn)確認(rèn)的公允價值變動損益為（ ）萬元。

A.90 B.100

C.190 　D.200

『正確答案』D

『答案解析』甲公司應(yīng)就該資產(chǎn)確認(rèn)的公允價值變動損益＝2200－（2100－100）＝200（萬元）。注意交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用直接計(jì)入投資收益。

7.A公司2010年1月10日購入B公司15萬股股票作為交易性金融資產(chǎn)，共支付價款90萬元（含交易費(fèi)用2萬元）。3月15日收到B公司分派的現(xiàn)金股利3萬元。6月30日該股票的市價為每股6.5元，則A公司賬面上該交易性金融資產(chǎn)6月30日的賬面余額為（ ）萬元。

A.90 B.93

C.97.5 　D.100.5

『正確答案』C

『答案解析』交易性金融資產(chǎn)-成本的賬戶余額為88萬元，交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動賬戶余額為15×6.5－88＝9.5萬元，合計(jì)88＋9.5＝97.5（萬元）。

賬務(wù)處理如下：

1月10日

借：交易性金融資產(chǎn)--成本　88

投資收益 2

貸：銀行存款 90

3月15日

借：銀行存款 3

貸：應(yīng)收股利 3

6月30日

借：交易性金融資產(chǎn)--公允價值變動　9.5

貸：公允價值變動損益 9.5<

8.2010年5月10日，甲公司以每股12元（其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元）的價格購買乙公司20000股股票，劃分為交易性金融資產(chǎn)，另支付交易費(fèi)用5000元。2010年5月22日，甲公司收到乙公司支付的上述現(xiàn)金股利存入銀行。2010年12月31日，甲公司持有的該批股票總市價為20.5萬元。2011年2月5日，甲公司以26萬元的價格全部出售該批股票（不考慮交易費(fèi)用），則甲公司出售該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)時應(yīng)確認(rèn)投資收益（ ）萬元。

A.3.0 　B.3.5

C.5.0 　D.5.5

『正確答案』A

『答案解析』甲公司出售該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)時應(yīng)確認(rèn)投資收益＝26－（12－0.5）×2＝3（萬元）。因交易性金融資產(chǎn)持有期間確認(rèn)的公允價值變動損益在資產(chǎn)出售時應(yīng)轉(zhuǎn)出至投資收益，故交易性金融資產(chǎn)出售時確認(rèn)的投資收益可以采用"售價－初始入賬成本"的簡化方法來計(jì)算。

9.甲公司為上市公司，20×9年5月10日以830萬元（含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利30萬元）購入乙公司股票200萬股作為交易性金額資產(chǎn)，另支付手續(xù)費(fèi)4萬元。5月30日，甲公司收到現(xiàn)金股利30萬元。6月30日乙公司股票每股市價為3.8元。7月20日，甲公司以920萬元出售該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，同時支付交易費(fèi)用5萬元。甲公司處置該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的投資收益為（ ）萬元。

A.111 　B.115

C.151 　D.155

『正確答案』B

『答案解析』甲公司處置該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的投資收益＝（920－5）－800＝115（萬元）。

10.甲公司2008年7月1日購入乙公司2008年1月1日發(fā)行的債券，支付價款為2100萬元（含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息40萬元），另支付交易費(fèi)用15萬元。該債券面值為2000萬元。票面年利率為4%（票面利率等于實(shí)際利率），每半年付息一次，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。甲公司2008年度該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（ ）萬元。

A.25 　B.40

C.65 　D.80

『正確答案』A

『答案解析』2008年投資收益＝－15＋40＝25（萬元）

有關(guān)賬務(wù)處理如下：

2008年7月1日

借：交易性金融資產(chǎn)--成本　2060

應(yīng)收利息 　40

投資收益 　15

貸：銀行存款 2115

借：銀行存款 　40

貸：應(yīng)收利息 　40

2008年12月31日

借：應(yīng)收利息 　40（2000×4%×1/2）

貸：投資收益 　40

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