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第二章 金融資產
第二節(jié) 貨幣資金的會計核算
企業(yè)將取得的金融資產在初始確認時劃分為以下幾類：
1.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產;
2.持有至到期投資;
3.貸款和應收款項;
4.可供出售的金融資產。
上述分類一經確定，不得隨意變更。
一、現金
現金清查的賬務處理★
| 盤盈（現金長款） | |
| 發(fā)現時 | 查明原因處理時 |
| 借：庫存現金 貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 |
借：待處理財產損溢 貸：其他應付款（欠其他單位個人的） 營業(yè)外收入（無法查明原因的） |
| 盤虧（現金短款） | |
| 發(fā)現時 | 查明原因處理時 |
| 借：待處理財產損溢 貸：庫存現金 |
借：管理費用（無法查明原因） 其他應收款（有責任人賠款部分） 貸：待處理財產損溢 |
二、銀行存款(銀行存款的對賬★)
企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間不一致的原因，是因為存在未達賬項。發(fā)生未達賬項的具體情況有四種：
1.企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬;
2.企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬;
3.銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬;
4.銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。
如沒有記賬錯誤，調節(jié)后的雙方余額應相等。
需要指出的是，銀行存款余額調節(jié)表只是為了核對賬目，并不能作為調整銀行存款賬面余額的記賬依據。
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（責任編輯：中大編輯）
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