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第二章 金融資產(chǎn)
第二節(jié) 貨幣資金的會(huì)計(jì)核算
企業(yè)將取得的金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)劃分為以下幾類：
1.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn);
2.持有至到期投資;
3.貸款和應(yīng)收款項(xiàng);
4.可供出售的金融資產(chǎn)。
上述分類一經(jīng)確定，不得隨意變更。
一、現(xiàn)金
現(xiàn)金清查的賬務(wù)處理★
| 盤盈（現(xiàn)金長(zhǎng)款） | |
| 發(fā)現(xiàn)時(shí) | 查明原因處理時(shí) |
| 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 |
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款（欠其他單位個(gè)人的） 營(yíng)業(yè)外收入（無法查明原因的） |
| 盤虧（現(xiàn)金短款） | |
| 發(fā)現(xiàn)時(shí) | 查明原因處理時(shí) |
| 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 |
借：管理費(fèi)用（無法查明原因） 其他應(yīng)收款（有責(zé)任人賠款部分） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 |
二、銀行存款(銀行存款的對(duì)賬★)
企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間不一致的原因，是因?yàn)榇嬖谖催_(dá)賬項(xiàng)。發(fā)生未達(dá)賬項(xiàng)的具體情況有四種：
1.企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬;
2.企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬;
3.銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬;
4.銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。
如沒有記賬錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。
需要指出的是，銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對(duì)賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。
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