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第二節(jié) 財(cái)務(wù)比率分析

一、盈利能力狀況的分析指標(biāo)

(一)凈資產(chǎn)收益率

計(jì)算公式為：

凈資產(chǎn)收益率=(凈利潤÷平均凈資產(chǎn))×100%

平均凈資產(chǎn)=(年初凈資產(chǎn)+年末凈資產(chǎn))÷2

凈資產(chǎn)=所有者權(quán)益(股東權(quán)益)=資產(chǎn)-負(fù)債

關(guān)注：

企業(yè)凈資產(chǎn)收益越高，企業(yè)自有資本獲取收益的能力越強(qiáng)，運(yùn)營效益越好，對(duì)企業(yè)投資人、債權(quán)人利益的保證程度越高(通常各指標(biāo)分為優(yōu)秀、良好、平均值、較低值、較差值等五檔，并由有關(guān)部門根據(jù)各行業(yè)的特點(diǎn)發(fā)布)。

(二)總資產(chǎn)報(bào)酬率

總資產(chǎn)報(bào)酬率是指企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)獲得的報(bào)酬總額與平均資產(chǎn)總額的比率?？傎Y產(chǎn)報(bào)酬率反映企業(yè)包括凈資產(chǎn)和負(fù)債在內(nèi)的全部資產(chǎn)的總體獲利能力，全面反映了企業(yè)獲利能力和投入產(chǎn)出狀況。其計(jì)算公式為：

總資產(chǎn)報(bào)酬率=[(利潤總額+利息支出)÷平均資產(chǎn)總額]×100%

平均資產(chǎn)總額=(年初資產(chǎn)總額+年末資產(chǎn)總額)÷2

關(guān)注：

一般情況下，企業(yè)可以根據(jù)此指標(biāo)與市場(chǎng)資本利率進(jìn)行比較，如果該指標(biāo)大于市場(chǎng)利率，表明企業(yè)可以充分利用財(cái)務(wù)杠桿，進(jìn)行負(fù)債經(jīng)營，獲取盡可能多的效益。

(三)銷售(業(yè)務(wù))利潤率

銷售(業(yè)務(wù))利潤率是指企業(yè)一定時(shí)期主營業(yè)務(wù)利潤同主營業(yè)務(wù)收入凈額的比率。銷售(業(yè)務(wù))利潤率從企業(yè)主營業(yè)務(wù)的盈利能力和獲利水平方面對(duì)凈資產(chǎn)收益率進(jìn)一步補(bǔ)充，體現(xiàn)了企業(yè)主營業(yè)務(wù)利潤對(duì)利潤總額的貢獻(xiàn)，以及對(duì)企業(yè)全部收益的影響程度。該指標(biāo)表明企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)最基本的獲利能力，沒有足夠大的主營業(yè)利潤率就無法實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最終利潤。其計(jì)算公式為：

銷售(業(yè)務(wù))利潤率=(主營業(yè)務(wù)利潤÷主營業(yè)務(wù)收入)×100%

關(guān)注：

指標(biāo)越高，說明企業(yè)產(chǎn)品或商品定價(jià)科學(xué)，產(chǎn)品附加值高，營銷策略得當(dāng)，主營業(yè)務(wù)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力強(qiáng)，發(fā)展?jié)摿Υ?，獲利水平高。

(四)盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)

盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)是指企業(yè)一定時(shí)期經(jīng)營現(xiàn)金凈流量同凈利潤的比值，反映了企業(yè)當(dāng)期凈利潤中現(xiàn)金收益的保障程度，真實(shí)地反映了企業(yè)盈余的質(zhì)量。盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)從現(xiàn)金流入和流出的動(dòng)態(tài)角度，對(duì)企業(yè)收益的質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)企業(yè)的實(shí)際收益能力再一次修正。其計(jì)算公式為：

盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量÷凈利潤

關(guān)注：

一般情況下，該指標(biāo)越高，說明企業(yè)盈余質(zhì)量越好，企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展能力越強(qiáng)。

(五)成本費(fèi)用利潤率

成本費(fèi)用利潤率是指企業(yè)一定時(shí)期的利潤總額同企業(yè)成本費(fèi)用總額的比率，表示企業(yè)為取得利潤而付出的代價(jià)，從企業(yè)支出方面補(bǔ)充評(píng)價(jià)企業(yè)的收益能力。其計(jì)算公式為：

成本費(fèi)用利潤率=(利潤總額÷成本費(fèi)用總額)×100%

成本費(fèi)用總額=營業(yè)成本+營業(yè)稅金及附加+營業(yè)費(fèi)用+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用+資產(chǎn)減值損失

關(guān)注：

一般情況下，該指標(biāo)越高，表明企業(yè)為取得收益所付出的代價(jià)越小，企業(yè)成本費(fèi)用控制的越好，企業(yè)的獲利能力越強(qiáng)。

(六)資本收益率

是企業(yè)一定時(shí)期凈利潤與平均資本的比率

資本收益率=凈利潤/平均資本×100%

平均資本=【(年初實(shí)收資本+年初資本公積)+(年末實(shí)收資本+年末資本公積)】/2

關(guān)注：比率越高，表明企業(yè)投入資本獲取收益的能力越強(qiáng)，運(yùn)營效益越好。

二、資產(chǎn)質(zhì)量狀況的分析指標(biāo)

(一)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是指企業(yè)一定時(shí)期銷售(營業(yè))收入凈額同平均資產(chǎn)總額的比率。它是綜合反映企業(yè)全部資產(chǎn)經(jīng)營質(zhì)量和利用效率的重要指標(biāo)，體現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)營期間全部資產(chǎn)從投入到產(chǎn)出周而復(fù)始的流轉(zhuǎn)速度，反映了企業(yè)全部資產(chǎn)管理質(zhì)量和利用效率。

其計(jì)算公式為：

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(次)=銷售(營業(yè)) 收入凈額÷平均資產(chǎn)總額

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(天)=360÷總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(次)

銷售(營業(yè))收入凈額=銷售收入總額—銷售折讓

(二) 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是指企業(yè)一定時(shí)期銷售(營業(yè))收入凈額與平均應(yīng)收賬款的比率，用于反映應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度。通過該指標(biāo)促使企業(yè)制定合理的賒銷政策，加快應(yīng)收賬款的回收速度。其計(jì)算公式為：

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率(次)=銷售(營業(yè))收入凈額÷平均應(yīng)收賬款(賬面余額)

平均應(yīng)收賬款=(年初應(yīng)收賬款+年末應(yīng)收賬款)÷2

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率(天)=360÷應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率(次)

關(guān)注：

一般情況下，該指標(biāo)越高，表示企業(yè)由于嚴(yán)格銷貨管理，及時(shí)結(jié)算，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的前后期管理，應(yīng)收賬款的回收程度較高，應(yīng)收賬款占用資金水平較低?？梢愿鶕?jù)企業(yè)前后期間、行業(yè)平均水平進(jìn)行比較說明企業(yè)應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度。

(三) 不良資產(chǎn)比率

不良資產(chǎn)比率是指企業(yè)年末不良資產(chǎn)總額占年末資產(chǎn)總額的比重。該指標(biāo)從企業(yè)資產(chǎn)管理角度對(duì)企業(yè)資產(chǎn)營運(yùn)狀況進(jìn)行修正。不良資產(chǎn)是指企業(yè)資產(chǎn)中存在問題，難以參加正常生產(chǎn)經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)的部分。其計(jì)算公式為：

不良資產(chǎn)比率=(資產(chǎn)減值準(zhǔn)備余額+應(yīng)提未提和應(yīng)攤未攤的潛虧掛帳+未處理資產(chǎn)損失)÷(資產(chǎn)總額+資產(chǎn)減值準(zhǔn)備余額)×100%

一般情況下，該指標(biāo)越高，表明企業(yè)沉積下來，不能正常參加經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)的資金越多，資金利用率越差。該指標(biāo)越小越好，0是最優(yōu)水平。

(四)資產(chǎn)現(xiàn)金回收率

是指經(jīng)營現(xiàn)金凈流量與平均資產(chǎn)總額的比率

公式：

資產(chǎn)現(xiàn)金回收率=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/平均資產(chǎn)總額×100%

指標(biāo)越高，表明資產(chǎn)從投入到產(chǎn)出再到收回現(xiàn)金的比例越高，資產(chǎn)的質(zhì)量越好。

(五)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是指企業(yè)一定時(shí)期銷售(營業(yè))收入凈額同平均流動(dòng)資產(chǎn)總額的比率，反映了企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度。

其計(jì)算公式為：

流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(次)=銷售(營業(yè)) 收入凈額÷平均資產(chǎn)總額

平均流動(dòng)資產(chǎn)總額=(年初流動(dòng)資產(chǎn)總額+年末流動(dòng)資產(chǎn)總額)÷2

流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=360÷流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(次)

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（責(zé)任編輯：何以笙簫默）

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