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2014資產(chǎn)評估師考試科目《經(jīng)濟法》經(jīng)典練習

(四)

國有商業(yè)企業(yè)1998年度發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：商品銷售收入2000萬元,財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入5萬元,1998年7月1日兌付到期國債利息收入10萬元,營業(yè)外收入20萬元.全年產(chǎn)品成本1185萬元;按稅法規(guī)定繳納增值稅160萬元,城市維護建設(shè)稅10.5萬元,教育費附加4.5萬元;銷售費用300萬元;管理費用150萬元,其中工會經(jīng)費3萬元,職工教育經(jīng)費2.25萬元,職工福利費21萬元;財務(wù)費用100萬元(其中金融機構(gòu)利息70萬元,向其他企業(yè)拆借資金200萬元,支付借款利息30萬元,銀行貸款年利率為7%).營業(yè)外支出30萬元,其中繳納稅收滯納金1萬元.全年發(fā)放職工工資及各類獎金150萬元,稅務(wù)部門核定的計稅工資總額120萬元.企業(yè)所得稅稅率為33%.

要求：根據(jù)以上條件,計算該企業(yè)1998年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅稅額.

正確答案：(1)計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額

收入 營業(yè) 財產(chǎn)轉(zhuǎn) 國債利 營業(yè)外

= + + +

總額 收入 讓收入 息收入 收入

=2000+5+10+20=2035(萬元)

成本費用稅金和損失=銷售成本+經(jīng)營費用+管理費用+財務(wù)費用+銷售稅金及附加+營業(yè)外支出

=1185+300+150+100+10.5+4.5+30=1780(萬元)

利潤總額=收入總額—成本費用稅金和損失=2035-1780=255(萬元)

計算納稅調(diào)整增加額：

① 允許扣除的工資支出為120萬元,超過計稅工資標準應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額的工資為150-120=30(萬元)

②允許扣除的工會經(jīng)費為120×2%=2.4(萬元),超過標準提取應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額的工會經(jīng)費為3-2.4=0.6(萬元)

③允許扣除的職工教育經(jīng)費為120萬元×l.5%=1.8(萬元)

超過標準提取應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額的職工教育經(jīng)費為2.25-1.8=0.45(萬元)

④允許扣除的職工福利費為120×14%=16.8(萬元),超過標準提取應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額的職工福利費為21-16.8=4.2(萬元)

⑤允許扣除的利息支出為70+200×7%=84(萬元),超過標準支付應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額的利息支出為100-84=16(萬元)

⑥營業(yè)外支出中列支的稅收滯納金1萬元,按規(guī)定不許稅前扣除,因此,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額1萬元.

納稅調(diào)整增加=30+0.6+0.45+4.2+16+1=52.25(萬元)

計算納稅調(diào)整減少額：

按照稅法規(guī)定,國債利息收入不計入應(yīng)納稅所得額,因此納稅調(diào)整減少總額為國債利息收入10萬元.

應(yīng)納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額=255+52.25-10=297.25(萬元)

(2)計算該企業(yè)應(yīng)納所得稅額

企業(yè)應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額X稅率=297.25×33%=98.09(萬元)

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（責任編輯：何以笙簫默）

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