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資產(chǎn)評估師考試財務(wù)會計考點精講(82)

第三節(jié)　現(xiàn)金流量表

一、現(xiàn)金流量表的概念

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出的會計報表。

1.現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款等。具體包括：(1)庫存現(xiàn)金。(2)銀行存款。(3)其他貨幣資金。

【補充】銀行存款是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機構(gòu)隨時可以用于支付的存款，與目前企業(yè)會計核算中“銀行存款”科目核算的內(nèi)容基本一致，它不包括不能隨時支取的定期存款，但提前通知金融企業(yè)便可支取的定期存款，應(yīng)包括在現(xiàn)金范圍內(nèi)。

2.現(xiàn)金等價物，是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。期限短，一般是指從購買日起3個月內(nèi)到期。

【提示】現(xiàn)金等價物通常包括3個月內(nèi)到期的短期債券投資。權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而一般不屬于現(xiàn)金等價物。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況，確定現(xiàn)金等價物的范圍，一經(jīng)確定不得隨意變更。

二、現(xiàn)金流量及其分類

現(xiàn)金流量指一定會計期間企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出?，F(xiàn)金流量分為三類：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量和籌資活動現(xiàn)金流量。

(一)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。包括銷售商品、提供勞務(wù)、購買商品或接受勞務(wù)、支付稅費等。

(二)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。長期資產(chǎn)是指固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、其他資產(chǎn)等持有期限在一年或一個營業(yè)周期以上的資產(chǎn)。

【補充】這里所講的投資活動，既包括實物資產(chǎn)投資，也包括非實物資產(chǎn)投資。

(三)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

籌資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。這里所說的資本，既包括實收資本(股本)，也包括資本溢價(股本溢價);這里所說的債務(wù)，指對外舉債，包括向銀行借款、發(fā)行債券以及償還債務(wù)等。

【提示】通常情況下，應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等屬于經(jīng)營活動，不屬于籌資活動。

對于企業(yè)日常活動之外特殊的、不經(jīng)常發(fā)生的特殊項目，如自然災(zāi)害損失、保險賠款、捐贈等，應(yīng)當(dāng)歸并到相關(guān)類別中，并單獨反映。

三、現(xiàn)金流量表列報的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)(了解)

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