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第二章 金融資產(chǎn)

第三節(jié) 交易性金融資產(chǎn)

一、確認(rèn)條件

1、取得該金融資產(chǎn)的目的主要是為了近期出售

2、屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理。

3、屬于衍生工具。注意書上的舉例。

二、交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理

1、取得交易性金融資產(chǎn)

借：交易性金融資產(chǎn)——成本

應(yīng)收利息

投資收益(核算交易費(fèi)用)

貸：銀行存款

2、宣告發(fā)放股利或利息

借：應(yīng)收股利或應(yīng)收利息

貸：投資收益

3、資產(chǎn)負(fù)債表日

當(dāng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

當(dāng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值低于其賬面價(jià)值

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

4、出售金融資產(chǎn)

借：銀行存款

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

按其差額借記或者貸記“投資收益”，同時(shí)轉(zhuǎn)出“公允價(jià)值變動(dòng)”。

再轉(zhuǎn)出“公允價(jià)值變動(dòng)損益”即，借記或者貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”，貸記或者借記“投資收益”

簡(jiǎn)言之：結(jié)轉(zhuǎn)成本，核算收益

成本：交易性金融資產(chǎn)成本和公允價(jià)值變動(dòng)

收益：銀行存款、結(jié)轉(zhuǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益至投資收益

看一下書上的例題，P33例2-2

第四節(jié) 持有至到期投資

一、定義：指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確的意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。

二、不能持有至到期的情況：無(wú)明確意圖或無(wú)能力

(一)無(wú)明確意圖

1、持有期限不確定

2、發(fā)生市場(chǎng)利率變化、流動(dòng)性需求變化、替代投資機(jī)會(huì)及其投資收益率變化、融資來(lái)源和條件變化、外匯風(fēng)險(xiǎn)變化等情況時(shí)，將出售金融資產(chǎn)。但無(wú)法控制、預(yù)期不會(huì)重復(fù)發(fā)生且難以合理預(yù)計(jì)的獨(dú)立事項(xiàng)除外。

3、發(fā)行方可以按照明顯低于其攤余成本的金額清償

4、其他表明沒有持有至到期意圖的情況。

(二)無(wú)能力

1、無(wú)持有至到期的資金保障

2、受到法律法規(guī)限制

3、其他不能持有至到期的情況

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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