本文主要介紹2012年注冊資產評估師考試《經濟法》第十三章 稅收法律制度的知識點沖刺輔導，希望對您的復習有所幫助!!
【考點16】減免稅
下列項目免征營業(yè)稅：
（1）托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構提供的育養(yǎng)服務、婚姻介紹、殯葬服務；
（2）殘疾人員個人提供的勞務；
（3）醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務；
（4）學校和其他教育機構提供的教育勞務，學生勤工儉學提供的勞務；
（5）農業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農牧保險以及相關技術培訓業(yè)務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治；
（6）紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館、舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入；
（7）境內保險機構為出口貨物提供的保險產品。
除上述規(guī)定外，營業(yè)稅的免稅、減稅項目由國務院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項目。
【考點17】企業(yè)所得稅的納稅人
個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。
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居民企業(yè)
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在中國境內成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)
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無限納稅義務，應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業(yè)所得稅
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非居民企業(yè)
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依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)。
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有限納稅義務，一般只就其來源于我國境內的所得納稅。
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【考點18】企業(yè)所得稅的稅率
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基本稅率
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25%
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適用于居民企業(yè)和在中國境內設有機構、場所且所得與機構、場所有關聯的非居民企業(yè)。
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預提所得稅稅率
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20%（實際征稅時適用l0%稅率）
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適用于在中國境內未設立機構、場所的或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業(yè)
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兩檔優(yōu)惠稅率
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減按20%
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符合條件的小型微利企業(yè)
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減按l5%
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國家重點扶持的高新技術企業(yè)
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【考點19】準予扣除的項目
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工資薪金
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據實扣除
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保險費（個人部分）
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基本社會保險費和住房公積金。——據實扣除
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企業(yè)為投資者或者職工支付的除前述之外的商業(yè)保險費，不得扣除。
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利息
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1.非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經批準發(fā)行債券的利息支出；
2.非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數額的部分。 |
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福利費
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企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。
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工會經費
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企業(yè)撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。
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職工教育經費
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除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
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業(yè)務招待費
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企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。——兩者孰低
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廣告費、業(yè)務宣傳費
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企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
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環(huán)保專項資金
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企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金。但上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。
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租賃費
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經營租賃方式，按照租賃期限均勻扣除；融資租賃方式，按照規(guī)定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除。
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捐贈
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企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。
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（責任編輯：中大編輯）
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