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第十三章 稅收法律制度
二、消費(fèi)稅法
(一)消費(fèi)稅的概念和特征
(二)消費(fèi)稅的納稅人。
在中國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口屬于《消費(fèi)稅暫行條例》所規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人，以及國(guó)務(wù)院確定的銷售《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人，為納稅人。
(三)消費(fèi)稅的稅目和計(jì)稅方法。
1.我國(guó)的消費(fèi)稅共有14個(gè)稅目，分別是煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮和焰火、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板。
列入消費(fèi)稅項(xiàng)目的原則是：①過(guò)度消費(fèi)會(huì)對(duì)人類健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費(fèi)品，如煙、酒等;②奢侈品和非生活必需品，如高爾夫球及球具等;③高能耗及高檔消費(fèi)品，如摩托車、小汽車等;④不能再生和替代消費(fèi)品，如汽油、實(shí)木地板等。
2.我國(guó)消費(fèi)稅有以下三種計(jì)稅方法：
| 從價(jià)定率 | 煙中的雪茄煙和煙絲、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮及焰火、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木質(zhì)一次性筷子、實(shí)木地板 應(yīng)納稅額＝銷售額×比例稅率 |
| 從量定額 | 成品油及啤酒、黃酒 應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量×定額稅率 |
| 從量從價(jià)復(fù)合計(jì)稅 | 卷煙、白酒 應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量×定額稅率＋銷售額×比例稅率 |
(四)消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)
1.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)
| 從價(jià)定率 | 與增值稅的稅基是一樣的，即含消費(fèi)稅而不含增值稅的銷售額，亦即應(yīng)稅銷售額。包括納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。 |
| 價(jià)外費(fèi)用的規(guī)定與增值稅類似。 | |
| 從量定額 | 應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量。 |
2.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)
| 直接計(jì)算 | 凡不是用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品而是用于其他方面，例如用于生活福利設(shè)施、專項(xiàng)工程、基本建設(shè)，以及用于饋贈(zèng)、贊助、集資、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)視同銷售，計(jì)入銷售額中，計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅額。 |
| 組價(jià)計(jì)算 | 如果納稅人用于本企業(yè)基建、生活福利設(shè)施、專項(xiàng)工程的自制消費(fèi)品，沒(méi)有同類產(chǎn)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。 ①實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式： 組成計(jì)稅價(jià)格＝（成本＋利潤(rùn)）÷（1－比例稅率） ②實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式： 組成計(jì)稅價(jià)格＝（成本＋利潤(rùn)＋自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1－比例稅率） |
3.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)
直接計(jì)算按照受托方同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅。
組價(jià)計(jì)算沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。
①實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：
組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)
②實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：
2011年注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師報(bào)考指南 2011年注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師模擬試題
（責(zé)任編輯：中大編輯）
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