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第二章 所有者權(quán)益

第一節(jié) 實(shí)收資本

一、一般企業(yè)實(shí)收資本的會(huì)計(jì)處理

設(shè)置：“實(shí)收資本”科目核算

超過注冊(cè)資本所占份額的，計(jì)入“資本公積——資本溢價(jià)”中。

對(duì)接受外幣投資：一律按交易日當(dāng)天的即期匯率來計(jì)算，不計(jì)算外幣折算損溢

對(duì)合作期間歸還中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)的投資：設(shè)置“實(shí)收資本——已歸還投資”進(jìn)行核算。

二、股份有限公司

設(shè)置“股本”

超過股票面值的部分，計(jì)入“資本公積——股本溢價(jià)”。

對(duì)于發(fā)行費(fèi)用：先減溢價(jià)，如不足，計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”

三、企業(yè)資本(股本)變動(dòng)

(一)資本增加的核算

1.實(shí)收資本

實(shí)收資本增加有七條途徑：

2.股份有限公司

借：銀行存款

貸：股本

資本公積——股本溢價(jià)

3.實(shí)收資本增加的賬務(wù)處理

借：銀行存款(投入貨幣資金)

原材料(投入存貨資產(chǎn))

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

固定資產(chǎn)(投入固定資產(chǎn))

無形資產(chǎn)(投入無形資產(chǎn))

資本公積(用資本公積轉(zhuǎn)增資本)

盈余公積(用盈余公積轉(zhuǎn)增資本)

貸：實(shí)收資本(股本)

資本公積——資本溢價(jià)(有溢價(jià)時(shí))

(二)資本減少的核算

(1)股份公司減資時(shí)，要收購(gòu)發(fā)行的股票，收購(gòu)價(jià)超過面值的部分，溢價(jià)發(fā)行的，首先沖銷溢價(jià)收入，不足部分，凡提有盈余公積的，沖銷盈余公積;如盈余公積不足以支付收購(gòu)款的，沖銷未分配利潤(rùn)。

(2)減資的賬務(wù)處理

借：股本

資本公積——股本溢價(jià)

盈余公積

未分配利潤(rùn)

貸：庫(kù)存股

第二節(jié) 資本公積

一、 資本公積的概述

資本公積與實(shí)收資本、留存收益的區(qū)別

資本公積包括資本溢價(jià)、股本溢價(jià)、其他資本公積。

二、 資本溢價(jià)(或股本溢價(jià))

三、 其他資本公積

其他各種方式形成的資本公積

第三節(jié) 留存收益的核算

一.留存收益的內(nèi)容和用途

留存收益包括盈余公積和未分配利潤(rùn)。

留存收益可以補(bǔ)虧、轉(zhuǎn)增資本或分配

二、盈余公積的來源和使用

1.來源

企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，一般應(yīng)按如下順序分配：

①按凈利潤(rùn)10%提取法定公積金。公司的法定公積金不足以彌補(bǔ)上一年度公司虧損的，在提取法定公積金之前，應(yīng)當(dāng)先用當(dāng)年利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損; 

②按決議提取任意公積金;

③按決議向投資者分配股利。

2.使用

盈余公積主要用于彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本。

三.未分配利潤(rùn)的來源與使用

(1)未分配利潤(rùn)的形成。

(2)用于分配。

四、留存收益的核算

設(shè)置“盈余公積”和“利潤(rùn)分配”進(jìn)行核算

(一) 留存收益增加

(二) 留存收益減少

1. 補(bǔ)虧

2. 轉(zhuǎn)增資本

3. 派送新股

4. 分配

年終，將本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)到利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)中，需要將利潤(rùn)分配其他明細(xì)結(jié)轉(zhuǎn)到“未分配利潤(rùn)”明細(xì)中。

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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