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第二章 所有者權益

第一節(jié) 實收資本

一、一般企業(yè)實收資本的會計處理

設置：“實收資本”科目核算

超過注冊資本所占份額的，計入“資本公積——資本溢價”中。

對接受外幣投資：一律按交易日當天的即期匯率來計算，不計算外幣折算損溢

對合作期間歸還中外合作經(jīng)營企業(yè)的投資：設置“實收資本——已歸還投資”進行核算。

二、股份有限公司

設置“股本”

超過股票面值的部分，計入“資本公積——股本溢價”。

對于發(fā)行費用：先減溢價，如不足，計入“財務費用”

三、企業(yè)資本(股本)變動

(一)資本增加的核算

1.實收資本

實收資本增加有七條途徑：

2.股份有限公司

借：銀行存款

貸：股本

資本公積——股本溢價

3.實收資本增加的賬務處理

借：銀行存款(投入貨幣資金)

原材料(投入存貨資產(chǎn))

應交稅金——應交增值稅(進項稅額)

固定資產(chǎn)(投入固定資產(chǎn))

無形資產(chǎn)(投入無形資產(chǎn))

資本公積(用資本公積轉增資本)

盈余公積(用盈余公積轉增資本)

貸：實收資本(股本)

資本公積——資本溢價(有溢價時)

(二)資本減少的核算

(1)股份公司減資時，要收購發(fā)行的股票，收購價超過面值的部分，溢價發(fā)行的，首先沖銷溢價收入，不足部分，凡提有盈余公積的，沖銷盈余公積;如盈余公積不足以支付收購款的，沖銷未分配利潤。

(2)減資的賬務處理

借：股本

資本公積——股本溢價

盈余公積

未分配利潤

貸：庫存股

第二節(jié) 資本公積

一、 資本公積的概述

資本公積與實收資本、留存收益的區(qū)別

資本公積包括資本溢價、股本溢價、其他資本公積。

二、 資本溢價(或股本溢價)

三、 其他資本公積

其他各種方式形成的資本公積

第三節(jié) 留存收益的核算

一.留存收益的內容和用途

留存收益包括盈余公積和未分配利潤。

留存收益可以補虧、轉增資本或分配

二、盈余公積的來源和使用

1.來源

企業(yè)當年實現(xiàn)的凈利潤，一般應按如下順序分配：

①按凈利潤10%提取法定公積金。公司的法定公積金不足以彌補上一年度公司虧損的，在提取法定公積金之前，應當先用當年利潤彌補虧損; 

②按決議提取任意公積金;

③按決議向投資者分配股利。

2.使用

盈余公積主要用于彌補虧損、轉增資本。

三.未分配利潤的來源與使用

(1)未分配利潤的形成。

(2)用于分配。

四、留存收益的核算

設置“盈余公積”和“利潤分配”進行核算

(一) 留存收益增加

(二) 留存收益減少

1. 補虧

2. 轉增資本

3. 派送新股

4. 分配

年終，將本年利潤結轉到利潤分配——未分配利潤中，需要將利潤分配其他明細結轉到“未分配利潤”明細中。

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（責任編輯：中大編輯）

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