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三、現(xiàn)金流量表的填列方法

(一)“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項目的內(nèi)容和填列方法。

經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的列報方法有兩種,一是直接法,二是間接法。

在我國,現(xiàn)金流量表正表中經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量就是以直接法來列報的。

在我國,現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料中應(yīng)按照間接法反映經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的情況,以與正表中按直接法反映的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量相核對并對其補(bǔ)充說明。

現(xiàn)金流量表的編制方法：編制方法有工作底稿法、T型賬戶法和分析填列法。

“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項目的內(nèi)容及填列方法:

1.“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目。

2.“收到的稅費(fèi)返還”項目。

3.“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目。

4.“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目。

5.“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目。

該項目反應(yīng)企業(yè)實際支付給職工,以及為職工支付的現(xiàn)金,包括本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補(bǔ)助等,以及為職工支付的其他費(fèi)用.其中不包括離退休人員和在建工程工人的工資.

如果根據(jù)賬戶記錄分析計算該項目的金額,其計算公式為:

6.“支付的各項稅費(fèi)”項目。

該項目反映企業(yè)按規(guī)定支付的各種稅費(fèi)。

7.“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目。

(二)“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項目的內(nèi)容和填列方法

投資活動現(xiàn)金流量各項目的內(nèi)容和填列方法如下:

1.“收回投資所收到的現(xiàn)金”項目。該項目反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的短期投資、長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金,以及收回長期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括收回的長期債權(quán)投資的利息,以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。

2.“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項目。

3.“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額”項目。該項目反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金扣除為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額,包括因自然災(zāi)害所造成的固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)損失而收到的保險賠償收入。如所收回的現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù),則應(yīng)在“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目反映。

4.“收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目。

5. “購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目。

6.“投資所支付的現(xiàn)金”項目。該項目反映企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資支付的現(xiàn)金,包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價物以外的短期股票投資、短期債券投資、長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資支付的現(xiàn)金,以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用。

7.“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目。該項目反映企業(yè)除上述各項以外所支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金,如企業(yè)購買股票時實際支付的價款中包含的已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利,購買債券時支付的價款中包含的已到期尚未領(lǐng)取的債券利息等。若某項其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出金額較大,應(yīng)單列項目反映。

(三)“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項目的內(nèi)容和填列方法籌資活動現(xiàn)金流量各項目的內(nèi)容和填列方法如下:

1.“吸收投資所收到的現(xiàn)金”項目。

2.“借款所收到的現(xiàn)金”項目。

3.“收到的其他與籌資活動相關(guān)的現(xiàn)金”項目。

4.“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”項目。該項目反映企業(yè)償還債務(wù)本金所支付的現(xiàn)金,包括償還金融企業(yè)的借款本金、償還債券本金等。不包括企業(yè)支付的借款利息和債券利息,企業(yè)支付的借款利息和債券利息在“分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金”項目反映。

5.“分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金”項目。

6.“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目。該項目反映企業(yè)除上述各項目外所支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出,如捐贈現(xiàn)金支出、融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)等。

(四)“匯率變動對現(xiàn)金的影響額”項目的內(nèi)容和填列方法

(五)補(bǔ)充資料各項目的內(nèi)容和填列方法

1.“將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量”項目。采用間接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量凈額時,需要調(diào)整四大類項目:①實際沒有支付現(xiàn)金的費(fèi)用;②實際沒有收到現(xiàn)金的收益;③不屬于經(jīng)營活動的損益;④經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項目的增減變動。這些項目的具體內(nèi)容如下:

(1)計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。(2)固定資產(chǎn)折舊。(3)無形資產(chǎn)攤銷和長期待攤費(fèi)用攤銷(4)待攤費(fèi)用減少(減:增加)。(5)預(yù)提費(fèi)用增加(減:減少)。(6)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失(減:收益)。

(7)固定資產(chǎn)報廢損失。該項目反映企業(yè)本期發(fā)生的固定資產(chǎn)盤虧(減盤盈)后的凈損失。(8)財務(wù)費(fèi)用(9)投資損失(減:收益)。(10)遞延稅款貸項(減:借項)。(11)存貨的減少(減:增加)。(12)經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少(減:增加)。(13)經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加(減:減少)。

2.“不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動”項目。

(1)“債務(wù)轉(zhuǎn)為資本”項目,反映企業(yè)本期轉(zhuǎn)為資本的債務(wù)金額。(2)“1年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券”項目,反映企業(yè)1年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券的本息。(3)“融資租入固定資產(chǎn)”項目,反映企業(yè)本期融資租入固定資產(chǎn)計入“長期應(yīng)付款”科目的金額。

3.“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”項目。

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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