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第二節(jié)　資本公積

一、其他資本公積

(一)長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法核算下產(chǎn)生的資本公積

被投資單位發(fā)生除凈損益以外的所有者權(quán)益的其他變動(dòng)時(shí)，投資方按投資比例計(jì)算并調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值，并同時(shí)調(diào)整資本公積。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng)

貸：資本公積——其他資本公積

或作相反分錄。

處置采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)原計(jì)入資本公積的相關(guān)金額

借：資本公積——其他資本公積

貸：投資收益

或者做相反分錄。

(二)自用房地產(chǎn)或存貨的轉(zhuǎn)換公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)形成的資本公積

借：投資性房地產(chǎn)――成本

累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)

資本公積――其他資本公積

【提示】如果是形成的為借方差額，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，不計(jì)入資本公積。

(三)因金融工具形成的相關(guān)資本公積

1、可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)

可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得，一般計(jì)入資本公積。

借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

貸：資本公積——其他資本公積

公允價(jià)值變動(dòng)形成的損失，作相反的會(huì)計(jì)分錄。

2、金融資產(chǎn)的重分類(lèi)(持有至到期投資重分類(lèi)到可供出售金融資產(chǎn))

借：可供出售金融資產(chǎn)(公允價(jià)值)

持有至到期投資減值準(zhǔn)備

貸：持有至到期投資——成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息

資本公積——其他資本公積(倒擠差額，也可能在借方)

注意，借方貸方的差額都計(jì)入資本公積，與自用房地產(chǎn)(存貨)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的不同。

(四)因套期形成的資本公積

屬于有效套期的，借記或貸記有關(guān)科目，貸記或借記“資本公積——其他資本公積”科目;屬于無(wú)效套期的，借記或貸記有關(guān)科目，貸記或借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，不涉及資本公積的調(diào)整。

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