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資產(chǎn)評(píng)估師考試財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)考點(diǎn)精講(94)

第十二章　財(cái)務(wù)報(bào)表分析

第一節(jié)　財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述

一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的和內(nèi)容

(一)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的

(二)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容

1.企業(yè)盈利能力狀況。企業(yè)盈利能力，是指企業(yè)一定經(jīng)營期間的投入產(chǎn)出水平和盈利質(zhì)量。盈利能力主要體現(xiàn)為財(cái)務(wù)效益，即企業(yè)資產(chǎn)的收益能力。

2.企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量狀況。資產(chǎn)質(zhì)量是指企業(yè)所占用經(jīng)濟(jì)資源的利用效率、資產(chǎn)管理水平和資產(chǎn)的安全性。

衡量資產(chǎn)利用效率的主要指標(biāo)是資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，而資產(chǎn)質(zhì)量也會(huì)影響資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)情況。

3.企業(yè)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況。債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的債務(wù)負(fù)擔(dān)水平、償債能力及其面臨的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.企業(yè)經(jīng)營增長狀況。企業(yè)經(jīng)營增長是指企業(yè)的經(jīng)營增長水平、資本增值狀況及發(fā)展后勁、經(jīng)營增長能力是企業(yè)未來價(jià)值的源泉。

二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法

財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法主要包括比較分析法、結(jié)構(gòu)分析法和綜合分析法。

(一)比較分析法

是將報(bào)告期的實(shí)際指標(biāo)與比較的參照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比，發(fā)現(xiàn)差異，尋找產(chǎn)生差異的原因，并以此評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)和經(jīng)營成果的分析方法。包括：

1.同一會(huì)計(jì)期間不同報(bào)表項(xiàng)目的比較分析

2.不同會(huì)計(jì)期間相同報(bào)表項(xiàng)目的比較分析

3.同一會(huì)計(jì)期間相同報(bào)表項(xiàng)目不同企業(yè)的比較分析

4.同一會(huì)計(jì)期間相同會(huì)計(jì)項(xiàng)目與計(jì)劃(預(yù)算)的比較分析

(二)結(jié)構(gòu)分析法

是在同一會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)的同類項(xiàng)目之間，通過計(jì)算每個(gè)項(xiàng)目在整體中的權(quán)重或份額以及同類項(xiàng)目之間的比例，來揭示它們之間的結(jié)構(gòu)關(guān)系，以分析財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)構(gòu)成的合理性。包括：

1.同一會(huì)計(jì)期間不同會(huì)計(jì)項(xiàng)目之間的結(jié)構(gòu)分析(提示：成本占收入的比重)

2.同一會(huì)計(jì)期間各個(gè)會(huì)計(jì)項(xiàng)目構(gòu)成要素的結(jié)構(gòu)分析(提示：成本中材料、人工、費(fèi)用的比重)

(三)綜合分析法

是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行綜合分析與評(píng)價(jià)的方法。包括：

1.杜邦財(cái)務(wù)分析體系;2.企業(yè)業(yè)績綜合評(píng)價(jià)。

三、財(cái)務(wù)報(bào)表分析依據(jù)的資料

1.內(nèi)部資料：四表一附注

2.外部資料：審計(jì)報(bào)告、行業(yè)數(shù)據(jù)、其他競爭對(duì)手的數(shù)據(jù)等

四、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的步驟

(一)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的準(zhǔn)備工作

1.確定關(guān)鍵策略及相應(yīng)的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)：行業(yè)特點(diǎn)和自身的競爭策略決定了關(guān)鍵的成功因素和主要風(fēng)險(xiǎn)

2.評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)的彈性：會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)的確定對(duì)企業(yè)報(bào)告期的運(yùn)營狀況有顯著影響

3.評(píng)價(jià)披露程度：披露質(zhì)量是體現(xiàn)會(huì)計(jì)質(zhì)量的一個(gè)重要方面

4.尋找潛在問題信息：尋找表示會(huì)計(jì)信息質(zhì)量有問題的信號(hào)

(二)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的具體步驟

1.總體分析：對(duì)經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營狀況、盈利狀況及其變化趨勢的分析

2.結(jié)構(gòu)分析：包括資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負(fù)債結(jié)構(gòu)、資本結(jié)構(gòu)、利潤結(jié)構(gòu)、現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析

3.財(cái)務(wù)比率分析：利用財(cái)務(wù)比率指標(biāo)分析

4.重點(diǎn)項(xiàng)目分析：依據(jù)重要性原則對(duì)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行分析，可以采用比較法、比率法等多種方法

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