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第一節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表

一、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和格式

資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。

二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制

(一)“年初余額”的填列方法表中“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)目數(shù)字,應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。

(二)期末余額的填列方法

資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目“期末數(shù)”的數(shù)據(jù)來(lái)源,可以通過(guò)以下幾種方式取得:

1.直接根據(jù)總賬科目的余額填列。

2.根據(jù)幾個(gè)總賬科目的余額計(jì)算填列。

3.根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的余額計(jì)算填列

4.根據(jù)總帳科目和明細(xì)科目的余額分析計(jì)算填列。

500萬(wàn)

1年:100萬(wàn)

5.根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)科目與其備抵科目抵消后的凈額填列。

編制中應(yīng)注意的問(wèn)題

(1)存貨項(xiàng)目：反映各種存貨的可變現(xiàn)凈值，企業(yè)應(yīng)根據(jù)“材料采購(gòu)”、“材料成本差異”、“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”、 “委托加工物資”、“生產(chǎn)成本”、“庫(kù)存商品”、“發(fā)出商品”、 “委托代銷商品”等科目計(jì)算出存貨的賬面余額后，減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”，即為存貨凈額，填入“存貨”項(xiàng)目。

(2)應(yīng)收賬款、預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付賬款、預(yù)付款項(xiàng)等項(xiàng)目的編制：

應(yīng)收賬款項(xiàng)目：應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”明細(xì)科目的借方余額合計(jì)填列;

預(yù)收款項(xiàng)項(xiàng)目：應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”明細(xì)科目的貸方余額合計(jì)填列;

應(yīng)付賬款項(xiàng)目：應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”明細(xì)科目的貸方余額合計(jì)填列;

預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)目：應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”明細(xì)科目的借方余額合計(jì)填列。

[例]2008年12月31日，某公司有關(guān)賬戶余額如下：應(yīng)收賬款——甲，借方余額1萬(wàn)元，應(yīng)收賬款——乙，貸方余額2萬(wàn)元;預(yù)收賬款——丙，借方余額3萬(wàn)元，預(yù)收賬款——丁，貸方余額4萬(wàn)元;應(yīng)付賬款——A，借方余額5萬(wàn)元，應(yīng)付賬款——B，貸方余額6萬(wàn)元;預(yù)付賬款——C，借方余額7萬(wàn)元，預(yù)付賬款——D，貸方余額8萬(wàn)元。則：

應(yīng)收賬款項(xiàng)目=1+3=4(萬(wàn)元)

預(yù)收款項(xiàng)項(xiàng)目=2+4=6(萬(wàn)元)

應(yīng)付賬款項(xiàng)目=6+8=14(萬(wàn)元)

預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)目=5+7=12(萬(wàn)元)

(3)下列項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)凈額(即賬面余額減去“準(zhǔn)備”)填列：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、存貨、長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等項(xiàng)目。

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