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(四)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)處理

每月計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)，應(yīng)根據(jù)用途計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者當(dāng)期損益，借記“制造費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“研發(fā)支出”等科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。

總結(jié)：固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用的核算

(1)基本生產(chǎn)車間使用的固定資產(chǎn)，其計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用，并最終計(jì)入所生產(chǎn)產(chǎn)品成本;

(2)管理部門使用的固定資產(chǎn)，其計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用;

(3)銷售部門所使用的固定資產(chǎn)，其計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用;

(4)未使用的固定資產(chǎn)，其計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用;(不區(qū)分部門，都計(jì)入管理費(fèi)用)

(5)自行建造固定資產(chǎn)過(guò)程中使用的固定資產(chǎn)，其計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入在建工程;

(6)自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中使用的固定資產(chǎn)，其計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入研發(fā)支出;

(7)經(jīng)營(yíng)租出的固定資產(chǎn)，其計(jì)提的折舊額應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。

借：制造費(fèi)用(生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的折舊)

管理費(fèi)用(行政管理用固定資產(chǎn)的折舊)

銷售費(fèi)用(銷售部門用固定資產(chǎn))

在建工程(用于工程的固定資產(chǎn))

其他業(yè)務(wù)成本(經(jīng)營(yíng)租出的固定資產(chǎn))

貸：累計(jì)折舊

【例5-13】20×5年6月份，甲公司固定資產(chǎn)計(jì)提折舊情況如下：A車間廠房計(jì)提折舊38 000元，機(jī)器設(shè)備計(jì)提折舊45 000元;管理部門房屋建筑物計(jì)提折舊65 000元，運(yùn)輸工具計(jì)提折舊24 000元;銷售部門房屋建筑物計(jì)提折舊32 000元，運(yùn)輸工具計(jì)提折舊26 300元。甲公司20×5年6月計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)處理如下：

『正確答案』

借：制造費(fèi)用――A車間　83 000

管理費(fèi)用 89 000

銷售費(fèi)用 58 300

貸：累計(jì)折舊 　230 300

(五)固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的復(fù)核

企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核。如果有確鑿證據(jù)表明固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有重大差異的，或者經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有重大改變的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值、改變折舊方法。

固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

【概念補(bǔ)充】

賬面價(jià)值

存貨(賬面)價(jià)值=存貨的余額-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

應(yīng)收賬款價(jià)值=應(yīng)收賬款余額-壞賬準(zhǔn)備

持有至到期投資賬面價(jià)值=持有至到期投資余額(含面值、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息)-持有至到期投資減值準(zhǔn)備

交易性金融資產(chǎn)價(jià)值=交易性金融資產(chǎn)(成本)+交易性金融資產(chǎn)(公允價(jià)值變動(dòng))

固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)的凈值=固定資產(chǎn)原值-累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)的價(jià)值=固定資產(chǎn)原值-累計(jì)折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值=無(wú)形資產(chǎn)原值-累計(jì)攤銷-無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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