參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題

1.

【答案】D

【解析】選項(xiàng)D：房屋出租不涉及房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移，不屬于契稅的征稅范圍。

2.

【答案】A

【解析】企業(yè)依照有關(guān)規(guī)定實(shí)施破產(chǎn)，對(duì)非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，按照規(guī)定妥善安置原企業(yè)全部職工，與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于3年的勞動(dòng)用工合同的，對(duì)其承受所購(gòu)企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

3.

【答案】D

【解析】契稅的納稅人是產(chǎn)權(quán)承受方;房屋買賣，契稅的計(jì)稅依據(jù)為成交價(jià)格。乙企業(yè)應(yīng)繳納契稅=800×4%=32(萬元)。

4.

【答案】A

【解析】已購(gòu)公有住房經(jīng)補(bǔ)繳土地出讓金和其他出讓費(fèi)用成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，免征土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的契稅。

5.

【答案】C

【解析】以房產(chǎn)抵債，視同房屋買賣，按照房屋現(xiàn)值繳納契稅。乙某應(yīng)繳納契稅=110×4%=4.4(萬元)。

6.

【答案】A

【解析】企業(yè)依照有關(guān)規(guī)定實(shí)施破產(chǎn)后，債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅;房屋交換的，以所交換的房屋價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)，由支付差價(jià)方繳納契稅。乙企業(yè)應(yīng)繳納契稅=50×5%=2.5(萬元)。

7.

【答案】A

【解析】居民因個(gè)人房屋被征收而選擇貨幣補(bǔ)償用以重新購(gòu)置房屋，并且購(gòu)房成交價(jià)格不超過貨幣補(bǔ)償?shù)?，?duì)新購(gòu)房屋免征契稅;購(gòu)房成交價(jià)格超過貨幣補(bǔ)償?shù)?，?duì)差價(jià)部分按規(guī)定征收契稅。甲某應(yīng)繳納契稅=(100-75)×4%=1(萬元)。

8.

【答案】B

【解析】以實(shí)物交換房屋，視同房屋買賣，由產(chǎn)權(quán)承受人按房屋現(xiàn)值繳納契稅;以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，免納契稅。張某應(yīng)繳納契稅=(35+50)×4%=3.4(萬元)。

9.

【答案】B

【解析】從2010年10月1日起，對(duì)個(gè)人購(gòu)買90平方米及以下且屬于家庭唯一住房的普通住房，減按1%稅率征收契稅;房屋買賣的契稅計(jì)稅價(jià)格為房屋買賣合同的總價(jià)款，買賣裝修的房屋，裝修費(fèi)用應(yīng)包括在內(nèi)。李某購(gòu)買該住房應(yīng)繳納契稅=65×1%=0.65(萬元)。

10.

【答案】C

【解析】契稅的納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。

二、多項(xiàng)選擇題

1.

【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)B：以獲獎(jiǎng)方式取得房屋產(chǎn)權(quán)的，其實(shí)質(zhì)是接受贈(zèng)與房產(chǎn)，應(yīng)照章繳納契稅;選項(xiàng)E：房屋產(chǎn)權(quán)相互交換，雙方交換價(jià)值不相等的，按超出部分由支付差價(jià)方繳納契稅。

2.

【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)B：國(guó)有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新公司，且該國(guó)有控股公司占新公司股份超過85%的，對(duì)新公司承受該國(guó)有控股公司土地、房屋權(quán)屬，免征契稅;選項(xiàng)E：以出讓方式或國(guó)家作價(jià)出資(入股)方式承受原改制重組企業(yè)、事業(yè)單位劃撥用地的，不屬于規(guī)定的免稅范圍，對(duì)承受方應(yīng)按規(guī)定征收契稅。

3.

【答案】CE

【解析】選項(xiàng)C：對(duì)承受國(guó)有土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金，要征收契稅，不得因減免出讓金而減免契稅;選項(xiàng)E：契稅具體執(zhí)行稅率，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)本地區(qū)的實(shí)際情況確定。

4.

【答案】ABCD

【解析】選項(xiàng)E：房屋買賣的契稅計(jì)稅價(jià)格為房屋買賣合同的總價(jià)款，買賣裝修的房屋，裝修費(fèi)用應(yīng)包括在內(nèi)。

5.

【答案】ABE

【解析】選項(xiàng)C：以協(xié)議方式出讓國(guó)有土地使用權(quán)，沒有成交價(jià)格或者成交價(jià)格明顯偏低的，征收機(jī)關(guān)可依次按照評(píng)估價(jià)格、土地基準(zhǔn)地價(jià)兩種方式確定契稅計(jì)稅價(jià)格;選項(xiàng)D：以競(jìng)價(jià)方式出讓國(guó)有土地使用權(quán)的，其契稅計(jì)稅價(jià)格，一般應(yīng)確定為競(jìng)價(jià)的成交價(jià)格。

6.

【答案】AB

【解析】選項(xiàng)A：城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房的，免征契稅;選項(xiàng)B：因不可抗力喪失住房而重新購(gòu)買住房的，酌情準(zhǔn)予減免契稅。

7.

【答案】BDE

【解析】選項(xiàng)A：受贈(zèng)人接受他人贈(zèng)與的房產(chǎn)需要繳納契稅;選項(xiàng)C：承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。

8.

【答案】BCDE

【解析】選項(xiàng)A：契稅的納稅人是產(chǎn)權(quán)承受方，乙企業(yè)負(fù)有契稅納稅義務(wù)。

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