一、單項(xiàng)選擇題

1、企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的下列稅費(fèi)，應(yīng)在“營業(yè)稅金及附加”科目中核算的是(　)。

A.房產(chǎn)稅

B.土地使用稅

C.教育費(fèi)附加

D.車船稅

【答案】C

【解析】房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅均在管理費(fèi)用中核算的。

2、在納稅檢查中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計(jì)收益多計(jì)費(fèi)用的情況時(shí)，應(yīng)在(　)科目進(jìn)行反映。

A.借記“利潤分配——未分配利潤”

B.借記“以前年度損益調(diào)整”

C.貸記“以前年度損益調(diào)整”

D.貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”

【答案】C

3、某軟件開發(fā)企業(yè)按照增值稅的有關(guān)規(guī)定，收到按即征即退方式返還的增值稅，該企業(yè)正確的賬務(wù)處理為(　)。

A.借：銀行存款 貸：補(bǔ)貼收入

B.借：銀行存款 貸：利潤分配——未分配利潤

C.借：銀行存款 貸：營業(yè)外收入——政府補(bǔ)助

D.借：銀行存款 貸：以前年度損益調(diào)整

【答案】C

4、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年1月15日通過銀行劃賬上繳2010年12月應(yīng)納增值稅額12000元，則正確的會(huì)計(jì)處理為()。

A.借：以前年度損益調(diào)整 12000

貸：銀行存款 12000

B.借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 12000

貸：銀行存款 12000

C.借：以前年度損益調(diào)整 12000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 12000

D.借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 12000

貸：銀行存款 12000

【答案】D

【解析】企業(yè)當(dāng)月上繳上月應(yīng)繳未繳的增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

5、下列銷售不動(dòng)產(chǎn)涉及的會(huì)計(jì)分錄，不正確的是()。

A.企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)

借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

B.計(jì)算繳納營業(yè)稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)

貸：固定資產(chǎn)清理

C.發(fā)生固定資產(chǎn)清理費(fèi)用

借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款

D.銷售不動(dòng)產(chǎn)的凈收益

借：固定資產(chǎn)清理

貸：營業(yè)外收入

【答案】B

【解析】應(yīng)該選B，正確的應(yīng)該是:借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費(fèi)

6、某商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，2003年1月8日上繳2002年12月應(yīng)納增值稅額148000元，則正確的會(huì)計(jì)處理為()。

A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)　　　　　148000

貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　　 148000

B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　　　　　148000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)　　148000

C.借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　148000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　148000

D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　　　　　148000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　148000

【答案】D

【解析】企業(yè)當(dāng)月繳納上月應(yīng)繳未繳的增值稅的正確的會(huì)計(jì)處理為：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

7、林某為C公司經(jīng)理，個(gè)人所得稅由公司代扣代繳，12月份稅款為260元，公司代扣稅款時(shí)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理(　)。

A.借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　 260

貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　 260

B.借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　 260

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅　　　 260

C.借：所得稅　　　　　　　　　　　　　 260

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅　　　 260

D.借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　 260

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅　　　 260

【答案】D

8、下列涉稅會(huì)計(jì)分錄，使用不正確的是(　)

A.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)代扣代繳的職工個(gè)人所得稅，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”

B.如果企業(yè)當(dāng)月多繳了增值稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”

C.企業(yè)按規(guī)定應(yīng)繳的保險(xiǎn)保障基金，應(yīng)借記“管理費(fèi)用”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳保險(xiǎn)保障基金”

D.企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅額，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”，貸記“營業(yè)外收入”

【答案】B

【解析】企業(yè)當(dāng)月多繳了增值稅，應(yīng)該做如下分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)――未交增值稅 ，貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)，B選項(xiàng)的陳述不對。

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